【文章內容簡介】 稱和住所；③被保證人的名稱；④保證日期；⑤保證人簽章。（2）票據(jù)保證記載的事項，有絕對記載事項和相對記載事項。其中 絕對記載事項：保證句和保證人簽章；相對記載事項：被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。①如果不記載“被保證人的名稱”：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。②如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期。③如果不記載“保證人的住所”的：可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所。【規(guī)定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對匯票的保證責任。如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身仍然具有效力，保證人應向持票人承擔保證責任。（3）保證的效力①保證人的責任。保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權利，承擔保證責任。但是，被保證人的債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔“連帶”責任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。②共同保證人的責任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔“連帶”責任。即在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關費用行使票據(jù)權利，共同保證人不得拒絕。③保證人的追索權。（票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。）保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對“被保證人及其前手”的追索權?？键c1信用卡（新大綱增加）分類：（1）按使用對象不同，分為單位卡和個人卡；（2）按信譽等級，分為白金卡、金卡和普通卡等；（3）按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等；（4）按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。（5）按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒?，分為貸記卡和準貸記卡。貸記卡，是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信譽額度，持卡人可以在信用額度內先消費、后還款的信用卡，它具有透支消費、期限內還款可免息、卡內存款不計付利息等特點；準貸記卡，是指持卡人必須先按照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金，當備用金余額不足支付時，可以在規(guī)定的信用額度內透支的信用卡。信用卡的申領單位卡：凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，可憑人行核發(fā)的開戶許可證申領單位卡。單位卡可領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。個人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關證明件申領個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領附屬卡，申領的附屬卡最多不得超過兩張，也有權要求注銷其附屬卡。信用卡的銷戶（1）可申請辦理銷戶的：（考點）①持卡人在還清信用卡的全部交易款項、透支本息和有關費用后，屬于以下情形之一的，可申請辦理銷戶：①信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人要求銷戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易的；⑦持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消其資格的。發(fā)卡銀行辦理銷戶，應當收回信用卡。有效信用卡無法收回的，應當將其止付。(2)銷戶的規(guī)定：銷戶時，單位卡專戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個人卡賬戶可以轉賬結清，也可以提取現(xiàn)金。（考點）（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應立即持有效證明件并按照發(fā)卡行要求提供的相關材料，向發(fā)卡行或代辦行及時申請掛失。發(fā)卡行或代辦行審核后，辦理相應的掛失手續(xù)。【注意】嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。信用卡使用的主要規(guī)定①持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。②同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過5萬元人民幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%；無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元人民幣（含等值外幣）。③準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。④發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：免息還款期和最低還款額待遇。⑤貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。⑥發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應當分別按最低還款額未還部分、超過信用額度部分的5%收取滯納金和超限費?！纠⒌挠嬎恪抠J記卡透支按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利，透支利率為日利率萬分之五，并根據(jù)人行的此項利率調整而調整。⑦商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務（指簽約銀行向商戶提供的本外幣資金結算服務）應當按照下列標準向商戶收取結算手續(xù)費：賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。考點匯兌（新大綱增加）適用圍——單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。分類——根據(jù)支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種。簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點、匯入行名稱；（7）匯出地點、匯出行名稱；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當日）；（9）匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺記載事項之一的，銀行不予受理。匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。欠缺記載的，銀行不予受理。銀行受理：匯出行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應及時向匯入行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單（只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明）。匯入處理：（1）匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。(是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù))。（2）未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或留行待取的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，并注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關，在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立“應解匯款及臨時存款賬戶”，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。（3）支取現(xiàn)金的，信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明現(xiàn)金字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。（4）委托他人支取款項的規(guī)定：收款人需要委托他人向匯入行支取款項的，應在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關和代理字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時，也應在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱、號碼、發(fā)證機關，并同時交驗代理人和被代理人的身份證件。（5）轉賬支付的規(guī)定：轉賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該帳戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。轉匯的，應由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗其身份證件。轉匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。匯兌的撤銷：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。申請退匯：匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。（1）對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由“匯款人和收款人”自行聯(lián)系退匯；（2）對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項匯回匯出銀行，方可辦理退匯。（3）轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。（4）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。（5）匯入銀行對與向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。第三章稅收法律制度 考點稅收的作用（1）稅收是國組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國調控經(jīng)濟運行的重要手段；（3）稅收具有維護國政權的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國利益的可靠保證考點稅收的特征：強制性、無償性、固定性（多選）考點稅收的分類考點稅法的構成要素：征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率（比例稅率、定額稅率、累進稅率）、計稅依據(jù)（從價計征、從量計征、復合計征）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅（減稅和免稅、起征點、免征額）、法律責任。其中，納稅義務人、征稅對象和稅率是構成稅法的三個最基本的要素?？键c增值稅增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點）（1）年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)；（2）除個體經(jīng)營者以外的其他個人；（3）非企業(yè)性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。增值稅稅率：除低稅率（13%）適用圍和銷售個別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。增值稅應納稅額（1）銷項稅額：銷項稅額＝銷售額適用稅率（2）銷售額：全部價款和價外費用（3）進項稅額：除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準予抵扣的進項稅額主要有： 按票抵稅：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額、從海關取得的完稅證明上注明的增值稅額、計算抵稅：①一般納稅人向農業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農產(chǎn)品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。②一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（運費+建設基金），根據(jù)運費結算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。增值稅小規(guī)模納稅人判定標準：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。征收率：3%納稅義務發(fā)生的時間：（1）納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其納稅義務發(fā)生的時間為收到銷售款項或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；（2）進口貨物，為報關進口的當天。（3）扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅義務發(fā)生的當天。納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅地點：分為固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶，固定業(yè)戶原則上向“機構所在地”納稅，非固定業(yè)戶向“銷售地”納稅，進口貨物向“報關地海關”申報納稅。考點消費稅消費稅的計稅：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收三種方式。消費稅納稅人：在中國境內從事生產(chǎn)、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人。消費稅稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等14個稅目。消費稅稅率：比例稅率和定額稅率消費稅應納稅額：（1）從價定率：應納稅額＝銷售額稅率（2）從量定額：應納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額（3）復合計征（卷煙、糧食白酒和薯類白酒）： 應納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額＋銷售額（或組成計稅價格）稅率6．應稅消費品已納稅款扣除：外購已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品征稅時，按“當期生產(chǎn)領用數(shù)量”計算準予扣除的外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款。7．納稅義務發(fā)生時間：（1）納稅人生產(chǎn)的應稅消費品于“銷售時”納稅；（2）進口消費品應于應稅消費品“報關進口環(huán)節(jié)”納稅；（3）金銀首飾、鉆石在“零售環(huán)節(jié)”納稅。（特殊）8．納稅期限：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。9．納稅地點：消費稅的具體納稅地點為：（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，應當向“納稅人核算地”主管稅務機關申報納稅。委托個人加工的應稅消費品，由委托方向“其機構所在地或者居住地”主管稅務機關申報納稅；（2）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向“報關地海關”申報納稅。（3）納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買方退回時，經(jīng)所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅額?？键c營業(yè)稅營業(yè)稅納稅人：在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。2．營業(yè)稅稅目：共有9個，分別為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。3．營業(yè)稅稅率營業(yè)稅應納稅額：營業(yè)稅應納稅額＝營業(yè)額稅率5．納稅義務發(fā)生時間：納稅人“收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)”的當天。6．納稅期限：營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。7．納稅地點：屬地原則，如勞務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地等。考點企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，包括來源于中國境內、境外的所得。（1）居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得等權益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接收捐贈所得和其他所得。（2）非居民企業(yè)的征稅對象：①在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于“中國境內”的所得，以及“發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有