【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)（一）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；（二）按照被審計(jì)單位資產(chǎn)清查工作方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；（三）及時(shí)向被審計(jì)單位提交資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明、管理建議書等有關(guān)資料；（四）完成委托單位交辦的其他工作。六、審計(jì)主要依據(jù)（一）國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī) 1.《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》 2.《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》 3.《行政單位會(huì)計(jì)制度》 4.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》 5.《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》 6.《行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》7.《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》 8.《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》 9.《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》 10.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（二）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件 1.《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》 七、審計(jì)方法本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問(wèn)等審計(jì)方法。、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于借款要求全部進(jìn)行函證。、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。、詢問(wèn)、函證、分析等，對(duì)資金掛賬要重點(diǎn)審計(jì)。八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（一）資產(chǎn)類 應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，索取清查單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；（2）索取清查單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)；（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。（4）重點(diǎn)關(guān)注是否存在將收入、支出等掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)。（1）對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；（2）對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程、工商部門登記材料，以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；（3）對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。存貨的清查范圍主要包括：材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。（1）清查單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；（2）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查清查單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；（3）代保管物資要清查單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動(dòng)植物等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所配合清查單位認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。（1）對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；（2）對(duì)出租出借的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃借用合同，是否履行報(bào)批手續(xù)；檢查清查單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；（3）對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求清查單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；（4）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；（6）對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書等，如果清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。無(wú)形資產(chǎn)的清查范圍主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)及其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利等，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)了解單位無(wú)形資產(chǎn)情況。（1）對(duì)出租出借的無(wú)形資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃借用合同，是否履行報(bào)批手續(xù)； 檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；（2）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧無(wú)形資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；（3）對(duì)于土地使用權(quán)，了解單位管理情況，檢查土地使用權(quán)證情況或政府等的批準(zhǔn)文件并取得復(fù)印件。（二）負(fù)債類 借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額