【文章內(nèi)容簡介】 盈余公積金彌補虧損后，經(jīng)股東會特別決議可以按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的２５％。第七十二條 盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的２５％。第七十三條 公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利支出。第九章 外幣業(yè)務第七十四條 企業(yè)的外幣業(yè)務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。第七十五條 企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。第七十六條 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當月１日的國家外匯牌價。第七十七條 月份終了，企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶（不包括按調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目）的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第七十八條 企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如為凈損失，計入開辦費，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于５年的期限平均攤銷；如為凈收益，自企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于５年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用。清算期間發(fā)生的計入清算損益，其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產(chǎn)的價值。第七十九條 企業(yè)收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產(chǎn)帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按合同、協(xié)議中約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。第八十條 企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務時，按照下列原則處理：企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業(yè)調(diào)劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時，屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的，調(diào)劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用；屬于償還債務的，調(diào)劑外匯價差計入財務費用。賣出調(diào)劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調(diào)劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。第十章 企業(yè)清算第八十一條 企業(yè)宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權、債務，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。第八十二條 清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)和清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。第八十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以評估確認價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第八十四條 清算期間發(fā)生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。第八十五條 企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。第八十六條 企業(yè)在宣布終止前６個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：一、隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn)；二、非正常壓價處理財產(chǎn)；三、對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；四、對未到期的債務提前清償；五、放棄自己的債權。第八十七條 企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務：一、應付未付的職工工資、勞動保險費等；二、應繳未繳國家的稅金；三、尚未償付的債務。不足清償同一順序債務的，按照比便清償。第八十八條 企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配；如果剩余財產(chǎn)不能全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。第八十九條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告一并報送主管財政機關。第十一章 財務報告與財務評價第九十條 企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門和其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監(jiān)管機構等提供年度有關財務報表。第九十一條 企業(yè)報送的年度財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表以及有關附表。年度財務報告于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報主管財政機關。第九十二條 財務情況說明書，應主要說明下列內(nèi)容：一、生產(chǎn)經(jīng)營狀況，利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項物資財產(chǎn)變動等情況。生產(chǎn)經(jīng)營狀況應當分別建安工程、房地產(chǎn)開發(fā)、產(chǎn)品銷售、機械作業(yè)以及第三產(chǎn)業(yè)等進行說明。二、對某些重要項目采用的財務會計方法及其變動的情況和原因；對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。第九十三條 企業(yè)總結、考核和評價財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。償債能力指標主要有流動比率和速動比率，用于評價企業(yè)流動資產(chǎn)總體變現(xiàn)能力和償還短期債務能力；資產(chǎn)負債率，反映企業(yè)舉債經(jīng)營狀況。營運能力指標主要有存貨周轉率，反映企業(yè)使用經(jīng)濟資源或資本的效率及有效性。盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷售利稅率、凈值報酬率等，反映企業(yè)的盈利能力和投資效益。主要財務指標計算公式如下：流動比率＝流動資產(chǎn)／流動負債速動比率＝速動資產(chǎn)／流動負債資產(chǎn)負債率＝負債總額／總資產(chǎn)存貨周轉率＝銷貨成本／平均存貨資本金利潤率＝利潤額／資本金總額 銷售利稅率＝利稅總額／銷售額凈資產(chǎn)報酬率＝利稅額／平均股東權益企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采有上述指標以外的一些比率進行分析。第十二章 附 則第九十四條 企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，制訂內(nèi)部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。第九十五條 本制度自１９９３年７月１日起施行。附表一 企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表類 別 折舊年限一、房屋及建筑物１．房屋 ３０－４０年其中：簡易房 ５－１０年２．建筑物 １５－２５年３．傳導設施 １５－２８年二、施工機械１．起重機械 １０－１４年其中：單轉電動起重機 ５－７年２．挖掘機械 １０－１４年３．土方鏟運機械 １０－１４年４．鑿巖機械 １０－１４年其中：內(nèi)燃鑿巖機 ４－５年風動鑿巖機 ４－５年電動鑿巖機 ４－５年５．基礎及鑿井機械 １０－１４年６．鋼盤及混凝土機械 ８－１０年其中：混凝土輸送泵 ４－５年７．皮帶螺旋運輸機 ８－１０年８．泵 類 ８－１０年三、運輸設備１．汽車及拖掛 ６－１２年２．小型車輛 ６－１２年四、生產(chǎn)設備１．木工加工機械 ８－１０年２．金屬切削機床 １０－１４年３．鍛壓設備 １０－１４年４．焊接及切割設備 ７－１０年其中：等離子切割機 ４－５年磁力氧氣切割機 ４－５年５．鍛造及熱處理設備 １０－１４年６．動力設備 １１－１８年其中：電動空壓機 ８－１０年柴油空壓機 ８－１０年制氧機組 ８－１０年液化氣循環(huán)壓縮機 ８－１０年高壓空壓機 ８－１０年軸氣風機 ８－１０年７．維修專用設備 ８－１０年８．其他加工設備 ８－１０年五、試驗設備及儀器１．材料試驗設備 ７－１０年其中：白金坩鍋 ５０年２．測定儀器 ５－１０年３．計量儀器 ７－１０年４．探傷儀器 ７－１０年５．測繪儀器 ７－１０年六、其他固定資產(chǎn)１．行政管理用車 ６－１２年２．辦公用具 １０－１４年其中：電子計算機 ４－８年電視機 ５－８年復印機 ５－８年文字處理機 ５－８年３．度量及消防用具 １０－１４年４．印刷機械 １０－１２年七、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)１．房屋 ３０－４５年２．文體宣教用具 １０－１５年３．炊事用具 ８－１０年４．醫(yī)療器械 ８－１０年５．其他 ７－１０年其中：電冰箱 ５－７年冷凍機 ５－７年第二篇：施工企業(yè)財務管理制度浙江易道景觀工程有限公司財務管理制度第一章總則財務部是公司從事一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構，負責公司的日常財務管理，籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：負責公司的財務管理工作，編制公司的各項財務收支計劃。審核各項資金使用和費用開支。收回售樓款，清理催收應收款項。辦理日?，F(xiàn)金收付，費用報銷，稅費交納，銀行票據(jù)結算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表。做好公司籌融資工作。處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。負責公司會計核算工作，遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)、按照會計制度進行會計核算。編制、季度、月份會計報表。按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結帳、對帳、做到日清月結、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符。管理好會計檔案。負責公司成本核算和成本管理，設置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料。按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程，材料設備款的結算及竣工工程決算。完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料，統(tǒng)計資料及其他有關的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據(jù)。配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。第二章資金審批制度資金審批總則⑴公司3000元以上的款項的支付，須經(jīng)公司董事長簽字批準。如董事長不在公司，3000元以下可以由經(jīng)理簽字批準。⑵財務專用章，公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由法定代表人指定專人負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記(外單位用本公司印章需經(jīng)公司領導同意并提供經(jīng)辦人身份證復印件)。⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領導批準。⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長批準。⑸往來款的沖轉(指非正常經(jīng)營業(yè)務)，須經(jīng)公司董事會研究批準。⑹非正常經(jīng)營業(yè)務調(diào)出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準。⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領導批準。施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批準支付，其程序按以下“施工工程專用款支付審批工作流程”執(zhí)行⑴承包單位提出付款申請，并填寫工程支付審批表。⑵財務部審核后，報公司經(jīng)理、董事長審批。⑶公司經(jīng)理、董事長審批同意后，財務對外付款。工程款的審批應按以上流程依次進行，不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關人員溝通，有分歧的報領導解決，禁止壓單行為。行政費用支出管理制度⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司董事長批準后財務方可報支。⑵涉及應酬等非正常費用，須公司董事長批準。公司差旅費開支制度⑴公司員工因工出差借款或報銷，由各部門經(jīng)理審簽后，報公司財務部門審核，并送公司總經(jīng)理批準，方能借款或報銷。報銷的單據(jù)，必須符合國家有關規(guī)定。寫明日期、金額,必須大小寫相符，字跡清楚，數(shù)字準確，并加蓋收款單位財務或收款專用章，分別有經(jīng)辦人、批準人簽字。凡有審簽權限的部門經(jīng)理須在財務部門簽留字樣備案。⑵員工出差應填寫出差“借款申請單”并按規(guī)定程度報批后，到財務部門預借差旅費。出差返回后，填寫“差旅費”報銷單，出差人員必須在回公司后一個星期內(nèi)報銷差旅費，并結清出差借款。不準不經(jīng)批準自行改變出差地點、路線，否則不予報銷。各種單據(jù)要金額清楚，日期準確，起止站完全，并應按順序將出發(fā)地點和到達地點、時間、車票等準確填入旅差費報銷單。出差人員凡費用超標（如請客、送禮等）須作書面說明。按規(guī)定的時間及審批手續(xù)到財務部門報銷。⑶ 報銷時，對于在日常辦公中發(fā)生的各種費用支出（如業(yè)務招待支出、市內(nèi)交通、辦公費用等），應統(tǒng)一填寫“費用發(fā)生明細表”（要實事求是），且應是正式發(fā)票（被財務承認為有效的），否則不予財務處報銷。需報銷之單據(jù)應在費用發(fā)生當月交財務處報銷，逾期不予辦理。如因特殊情況不能在當月交辦的，應及時說明理由。對于沒有原始發(fā)票的費用支出，應以其他發(fā)票沖抵，應由經(jīng)辦人本人簽字認可，報總經(jīng)理批準。⑷凡收據(jù)中涉及到多人領款，為了保證資金安全，明確責任，應分別由領款人簽字，不得一人代簽。⑸員工差旅費