【文章內容簡介】 要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，會同財政部、國家發(fā)展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂。根據(jù)目前有關權限，優(yōu)惠目錄的修訂完善需要報國務院批準。[ 20140515 10:24 ][ 部高興 ] 我們公司的主營是生產潤滑油，近期考慮外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油，請問如何計算繳納消費稅[ 20140515 09:07 ][ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 一是取得銷貨方納稅人開具的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。銷貨方納稅人銷售廢礦物油生產的免稅油品時，應在增值稅專用發(fā)票上注明產品名稱，并在產品名稱后加注“（廢礦物油）”。二是購貨方納稅人外購利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油加工生產潤滑油，在申報潤滑油消費稅額時按當期銷售的潤滑油數(shù)量扣減其耗用的符合免稅政策規(guī)定的潤滑油基礎油數(shù)量的余額后，再乘以適用稅率計算繳納消費稅。[ 20140515 10:28 ] [ 何須久睡 ] 請問現(xiàn)在國家對可再生能源發(fā)電項目有什么增值稅優(yōu)惠政策？[ 20140515 09:08 ][ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定中對部分水力發(fā)電、風力發(fā)電、光伏發(fā)電項目實行不同形式的增值稅優(yōu)惠政策。（一）對縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產電力，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。（二）對裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產電力，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。（三）對風力發(fā)電、光伏發(fā)電實行增值稅即征即退50%政策。[ 20140515 10:32 ][ 淡定的偽雙子 ] 申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠具體有什么流程？[ 20140515 09:05 ][ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 經資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產資源綜合利用產品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認定證書》，可按規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。資源綜合利用產品的認定程序，按《國家發(fā)展改革委財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號的規(guī)定執(zhí)行。資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理，備案管理的具體程序，按照國家稅務總局的相關規(guī)定執(zhí)行。[ 20140515 10:36 ][ 安靜的梧桐 ] 對不符合享受資源綜合利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，稅務機關具體會怎么處理？[ 20140515 09:07 ][ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據(jù)《國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）規(guī)定，企業(yè)實際經營情況不符合《目錄》規(guī)定條件，采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠，或者因經營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。稅務機關應對企業(yè)的實際經營情況進行監(jiān)督檢查。稅務機關發(fā)現(xiàn)資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業(yè)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時與有關認定部門協(xié)調溝通，提請糾正，已經享受的優(yōu)惠稅額應予追繳。[ 20140515 10:40 ][ 龍的傳說 ] 請問我國對節(jié)能環(huán)保設備進口有沒有稅收優(yōu)惠政策[ 20140515 09:12 ] [ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為擴大利用外資，引進國外的先進技術和設備，1997年國務院頒布《關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號），對國家鼓勵發(fā)展的國內投資項目和外商投資項目進口設備，在規(guī)定范圍內，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。2009年，為配合全國增值稅轉型改革，規(guī)范稅制，自2009年1月1日起，恢復征收進口環(huán)節(jié)增值稅，在原規(guī)定范圍內繼續(xù)免征關稅。目前《外商投資產業(yè)指導目錄》和《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)、產品和技術目錄》中分別列明了部分環(huán)境保護與資源節(jié)約綜合利用產業(yè)，外商和國內企業(yè)投資相關產業(yè)進口的設備，可以按規(guī)定享受上述相關政策。[ 20140515 10:44 ][ 信手拈來 ] 我公司是一家裝備制造企業(yè)，正在研發(fā)大氣污染治理設備，需要從國外進口部分零部件，請問進口有沒有優(yōu)惠政策[ 20140515 09:13 ][ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據(jù)財政部、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、海關總署、國家稅務總局和國家能源局發(fā)布的《關于調整重大技術裝備進口稅收政策的通知》（財關稅[2014]2號），對符合條件的國內企業(yè)為生產國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品而確有必要進口的關鍵零部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。目前《國家支持發(fā)展的重大技術裝備和產品目錄》中包括大氣污染治理設備、工業(yè)廢水城市污水污泥處理設備、固體廢棄物處理設備以及資源綜合利用設備等，國內企業(yè)為生產此類重大技術裝備而確需進口的關鍵零部件和原材料可以按規(guī)定程序和要求申請免稅進口。[ 20140515 10:46 ][ 輕揚飛絮 ] 我企業(yè)2010年建設生產線，涉及購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水設備，到2011年完工轉為固定資產。但2011年因為虧損未對此項設備備案抵免所得稅；2012年又進行技改，到2013年完工。現(xiàn)將環(huán)保、節(jié)能設備一起申報可以嗎？是否需要按分別申報？[ 20140515 09:21 ][ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 網(wǎng)友您好，您提問了一個關于企業(yè)購置節(jié)能環(huán)保專用設備抵免企業(yè)所得稅的政策問題。對這個問題給您解釋一下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此，您購置的環(huán)保、節(jié)能專用設備因當年虧損未能享受抵免企業(yè)所得稅的，可以按照規(guī)定分別抵免，但最長不得超過5年。[ 20140515 10:49 ][ alex cai ] 您好，我們企業(yè)從事的是國家鼓勵的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，企業(yè)所得稅上有什么優(yōu)惠？[ 20140515 09:08 ][ 所得稅司副司長 劉寶柱 ] 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條的規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。[ 20140515 10:51 ][ 土楊 ] 您好，我是一家汽油生產企業(yè)的會計，近期準備外購一批國三標準汽油用于生產國五標準的汽油，請問如何計算繳納消費稅稅款[ 20140515 09:10 ][ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 為支持汽油、柴油質量升級，應對大氣污染問題，經國務院批準，自2014年1月1日起，以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產汽油、柴油，準予從汽、柴油消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。因此，你企業(yè)在申報自產國五標準汽油消費稅時可以按規(guī)定扣除實際耗用的外購國三標準汽油中的已納稅款。[ 20140515 10:53 ][ 丟丟落落 ] 汽油生產企業(yè)，生產乙醇汽油，請問消費稅有何優(yōu)惠政策[ 20140515 09:11 ][ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，納稅人用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅；用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅。需要注意的是，對于納稅人既生產銷售汽油又生產銷售乙醇汽油的，應分別核算，未分別核算的，生產銷售的乙醇汽油不得按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅。[ 20140515 10:56 ][ 異人館 ] 我們企業(yè)是搞柴油生產的，請問生物柴油免征消費稅的具體條件是什么？[ 20140515 09:14 ][ 貨物和勞務稅司副司長 林楓 ] 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于對利用廢棄的動植物油生產純生物柴油免征消費稅的通知》（財稅[2010]118號）的文件規(guī)定，自2009年1月1日起，對利用廢棄的動物油和植物油為原料生產的純生物柴油免征消費稅，且應同時符合下列條件：（一）生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%。（二）生產的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調合生物柴油（BD100）》標準。同時需要注意的是，對于不符合上述條件的生物柴油，或者以柴油、柴油組分調合生產的生物柴油照章征收消費稅。[ 20140515 10:58 ][ 諸葛慘 ] 能解釋下“合同能源管理”具體是個什么概念嗎？[ 20140515 09:11 ][ 所得稅司副司長 劉寶柱 ]合同能源管理是發(fā)達國家普遍推行的、運用市場手段促進節(jié)能的服務機制。節(jié)能服務公司與用戶簽訂能源管理合同，為用戶提供節(jié)能診斷、融資、改造等服務，并以節(jié)能效益分享方式回收投資和獲得合理利潤，可以大大降低用能單位節(jié)能改