【文章內(nèi)容簡介】 準(zhǔn),而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動(dòng)。不論是全面質(zhì)量管理,還是項(xiàng)目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)小組可以運(yùn)用自查法、互查法、質(zhì)量法提高內(nèi)審質(zhì)量。自查法,就是審計(jì)人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù),對自己所進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法,是指由審計(jì)組中擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員相互之間對審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯性檢查,以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法。在實(shí)際審計(jì)工作中,應(yīng)努力避免使自查、互查審計(jì)質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計(jì)人員對自己的工作進(jìn)行復(fù)查,受習(xí)慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式?；ゲ榉m有助于克服上述局限,但也可能存在審計(jì)人員礙于情面,使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲?jì)人員不熟悉情況,影響工作效率等弊端。(5)實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)代化,推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對被審計(jì)單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的主要手段。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來,有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性?？梢?計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。參考文獻(xiàn):［1］［J］.審計(jì)與理財(cái),2009(2).［2］［J］.中國審計(jì),2008(16).第三篇：淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新摘要：隨著我國企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建立有效的內(nèi)部審計(jì)管理模式已成為其加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新，試圖通過重新構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式，合理確定其組織機(jī)構(gòu)和職能，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。企業(yè)集團(tuán)是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中形成的一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu),這就決定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既要對集團(tuán)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)范圍空前擴(kuò)大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)往往實(shí)行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營范圍橫跨多個(gè)行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計(jì)的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個(gè)與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計(jì)資源，又能滿足企業(yè)集團(tuán)對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的需要。一、目前我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式存在的問題我國很多企業(yè)集團(tuán)建立的內(nèi)部審計(jì)管理模式與其組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營特點(diǎn)不相適應(yīng)，制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)置單一我國企業(yè)集團(tuán)一般只在集團(tuán)本部設(shè)立單一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——集團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門平行，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人分管，沒有派出機(jī)構(gòu)。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，但在實(shí)際開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)增加工作難度。如集團(tuán)審計(jì)部在對其成員企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，子公司沒有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門，則會(huì)導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，無法及時(shí)獲得審計(jì)所需資料。集團(tuán)審計(jì)部對成員企業(yè)的經(jīng)營管理情況了解不夠全面，在對其進(jìn)行評價(jià)時(shí)，由于缺乏應(yīng)有的依據(jù)，很難做出正確判斷，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團(tuán)審計(jì)部與成員企業(yè)間缺乏及時(shí)有效的溝通，也給審計(jì)工作帶來困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對成員企業(yè)的服務(wù)咨詢功能和橋梁紐帶作用。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性受到限制 目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位較低，權(quán)威性不足，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門可對財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，也可對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，還有的是受監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。而且由于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅與被審計(jì)的其他職能部門和單位相對獨(dú)立，因此，其獨(dú)立性同雙向獨(dú)立的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)相比差距仍然很大。目前，我國多數(shù)企業(yè)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并不健全，表現(xiàn)為董事會(huì)與經(jīng)理層人員高度重合，董事會(huì)決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營職能混淆不清。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會(huì)形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新（一）提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性 為保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團(tuán)必須通過有效的組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)來明確和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的組織地位，以保證其順利完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立獨(dú)立于各管理層級(jí)的集團(tuán)審計(jì)部，在董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。審計(jì)委員會(huì)由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成，代表董事會(huì)對企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性和效益性進(jìn)行獨(dú)立評價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時(shí)應(yīng)賦予集團(tuán)審計(jì)部對所有職能部門和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。企業(yè)集團(tuán)在選配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不能僅僅從財(cái)務(wù)人員中挑選，還應(yīng)根據(jù)集團(tuán)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)配備計(jì)算機(jī)、法律、工程、管理等方面的專業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)比例，以增強(qiáng)其提供咨詢服務(wù)的能力，從而使其能為管理當(dāng)局進(jìn)行重大問題決策提供依據(jù)，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進(jìn)措施。（二）重塑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理模式選擇時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)靈活選擇運(yùn)用。在企業(yè)集團(tuán)總部層面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)宜采取“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”的組織模式，即：在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委