【文章內(nèi)容簡介】 等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。黨中央、國務(wù)院歷來高度重視中小企業(yè)發(fā)展，近些年來專門制定并不斷完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策措施。自2003年實施《中小企業(yè)促進(jìn)法》以來，國務(wù)院2005年發(fā)布《關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》，2009年發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，2010年發(fā)布《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》，通過實施這些政策措施，積極營造良好環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展?！秶窠?jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》首次安排專節(jié)論述促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。2011年，國務(wù)院多次研究制定支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的政策措施。財稅政策在國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的一攬子政策體系中具有重要地位。多年來，財政部門認(rèn)真貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，在進(jìn)一步深化稅收制度改革、建立完善公共財政體系的同時，不斷加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策措施也日益豐富完善，形成了以稅費(fèi)優(yōu)惠政策、資金支持、公共服務(wù)等為主要內(nèi)容的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策體系。（1）實施稅費(fèi)減免和補(bǔ)貼政策，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。近些年來，我國稅收制度基本保持穩(wěn)定，總體上減稅是主基調(diào)。特別是為應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊，國家出臺實施了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策。其中，既有面向包括中小企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)的稅費(fèi)減免政策，如實施增值稅轉(zhuǎn)型改革、新的企業(yè)所得稅法實施后稅率由33%降到25%等，也有專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。一是在按20%的低稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。二是自2009年1月1日起將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率自6％和4％統(tǒng)一降至3%。三是對符合條件的軟件企業(yè)、自主開發(fā)生產(chǎn)動漫產(chǎn)品企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅方面實行優(yōu)惠政策。四是自2008年1月1日起，對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社給予免征增值稅和印花稅優(yōu)惠政策。五是2008年下半年以來分七次提高部分勞動密集型商品、附加值和技術(shù)含量較高商品的出口退稅率。六是清理取消了一批行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。20092011年，累計取消、停征和減免158項行政事業(yè)性收費(fèi)和7項政府性基金。與此同時，對企業(yè)按有關(guān)規(guī)定吸納就業(yè)給予補(bǔ)貼。如對企業(yè)招用就業(yè)困難人員，與之簽訂勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的，按其為就業(yè)困難人員實際繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)給予補(bǔ)貼等。上述稅費(fèi)減免和補(bǔ)貼政策的有效落實，對于減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)、緩解國際金融危機(jī)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不利影響，發(fā)揮了重要作用。（2）加大財政資金投入，促進(jìn)解決中小企業(yè)融資等問題。為拓寬中小企業(yè)融資渠道，緩解中小企業(yè)融資難問題，財政部門逐年加大對中小企業(yè)的支持力度，充分發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)示范作用、杠桿撬動作用、催化潤滑作用，著力解決中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，加強(qiáng)中小企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。加大財政資金支持力度，促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。近年來，國家加大了對中小企業(yè)發(fā)展的資金支持力度。截至2011年底。一是安排發(fā)展專項資金，促進(jìn)中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展。該項資金明確了扶持重點，包括：鼓勵中小企業(yè)節(jié)能減排，重點支持中小企業(yè)生產(chǎn)或應(yīng)用節(jié)能減排產(chǎn)品技術(shù)改造項目，集群和聚集區(qū)內(nèi)廢棄物綜合治理利用項目；加強(qiáng)中小企業(yè)與骨干企業(yè)專業(yè)化協(xié)作，重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)中小龍頭骨干企業(yè)重點產(chǎn)品技術(shù)改造和改擴(kuò)建項目；促進(jìn)中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和延伸，重點支持中小企業(yè)技術(shù)改造升級，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)向前端和后端延伸。二是安排創(chuàng)新基金，支持技術(shù)創(chuàng)新?？萍夹椭行∑髽I(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金主要用于支持技術(shù)創(chuàng)新、培養(yǎng)技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)家；鼓勵和扶持中小企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)，加速科技成果轉(zhuǎn)化，吸引和帶動金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對科技型中小企業(yè)創(chuàng)新活動的支持等。針對創(chuàng)新人員學(xué)歷高、技術(shù)高、研發(fā)經(jīng)費(fèi)高的特點，通過貸款貼息、無償資助等不同方式給予企業(yè)支持。三是設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。國家通過科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金向創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)參股，擴(kuò)大對科技型中小企業(yè)的投資總量；與創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)共同投資于初創(chuàng)期中小企業(yè)，降低創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資風(fēng)險；對已投資于初創(chuàng)期中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)予以一定的風(fēng)險補(bǔ)助，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險的能力。著力撬動社會資金，促進(jìn)緩解中小企業(yè)融資難。解決中小企業(yè)資金不足，靠財政資金直接投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，關(guān)鍵還是要發(fā)揮市場力量，引導(dǎo)社會資金流向中小企業(yè)。近年來，財政部門通過支持中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展、實施金融財務(wù)政策等措施，積極撬動社會資金流向中小企業(yè)。一是支持擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展。中央財政從中小企業(yè)發(fā)展專項資金中安排專門支出，對信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)圍繞中小企業(yè)開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)和降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助。同時，實施了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展。截至2011年底。在中央財政的帶動下，地方財政部門也加大了政策扶持力度。在財稅政策的有力支持下，我國中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)規(guī)模快速增長，有效緩解了中小企業(yè)融資難。截至2010年底，全國融資性擔(dān)保法人機(jī)構(gòu)6030家，注冊資本總額4506億元。二是實行鼓勵金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)貸款的金融財務(wù)政策。允許金融機(jī)構(gòu)對符合一定條件的中小企業(yè)貸款進(jìn)行重組和減免。放寬中小企業(yè)呆賬核銷條件。完善金融支持中小企業(yè)發(fā)展績效考核體系。優(yōu)化農(nóng)村中小企業(yè)融資環(huán)境，實施縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵政策。對符合條件的國有創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)和國有創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，投資于未上市中小企業(yè)，豁免將首次公開發(fā)行時實際發(fā)行股份數(shù)量的10%轉(zhuǎn)由全國社會保險基金理事會持有的轉(zhuǎn)持義務(wù)。在這些政策與其他政策的共同作用下，我國中小企業(yè)貸款的規(guī)模和比重穩(wěn)步提高。2011年，金融機(jī)構(gòu)新增中小企業(yè)貸款（含票據(jù)貼現(xiàn)），占全部企業(yè)新增貸款的68%。（3）加強(qiáng)服務(wù)和政策引導(dǎo)，促進(jìn)中小企業(yè)開拓市場和穩(wěn)健經(jīng)營。近些年來，財政部門積極采取有針對性的政策措施，促進(jìn)中小企業(yè)提高市場開拓和穩(wěn)健經(jīng)營的能力。一是加強(qiáng)對中小企業(yè)公共服務(wù)平臺建設(shè)的支持。服務(wù)平臺在解決中小企業(yè)共性需求，暢通信息渠道，改善經(jīng)營管理，提高發(fā)展質(zhì)量，增強(qiáng)市場競爭力，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展等方面發(fā)揮著重要支撐作用。為加強(qiáng)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺建設(shè)，2010年財政部會同有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)公共服務(wù)平臺建設(shè)的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步明確了促進(jìn)服務(wù)平臺建設(shè)的有關(guān)支持政策。各級財政促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展專項資金和中央財政技術(shù)改造專項投資，進(jìn)一步加大了對服務(wù)平臺建設(shè)和運(yùn)營的支持，并吸引和帶動社會投資投入。在加大資金投入的同時，出臺了促進(jìn)服務(wù)平臺建設(shè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。截至2011年底，中央財政通過安排專項資金，支持了1000多家服務(wù)機(jī)構(gòu)開展服務(wù)活動，300多個小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地和公共服務(wù)平臺，帶動地方建立小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地近2000余家，全國已經(jīng)形成了一批服務(wù)中小企業(yè)的公共服務(wù)設(shè)施。二是政府采購向中小企業(yè)傾斜。運(yùn)用政府采購政策支持中小企業(yè)發(fā)展是國際慣例，各國政府通常將政府采購作為向中小企業(yè)提供市場、培育中小企業(yè)競爭實力的重要手段。我國《中小企業(yè)促進(jìn)法》也規(guī)定，政府采購應(yīng)當(dāng)優(yōu)先安排向中小企業(yè)購買商品或者服務(wù)。為進(jìn)一步發(fā)揮政府采購的政策功能，促進(jìn)符合國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展政策目標(biāo)，產(chǎn)品、服務(wù)、信譽(yù)較好的中小企業(yè)發(fā)展，2011年財政部會同有關(guān)部門制訂出臺了《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，要求負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的各部門，應(yīng)當(dāng)預(yù)留本部門政府采購項目預(yù)算總額的30%以上，專門面向中小企業(yè)采購，其中預(yù)留給小型微型企業(yè)的比例不低于60%。非專門面向中小企業(yè)的項目，要對小型微型企業(yè)產(chǎn)品給予6%10%的價格扣除。同時，探索引入信用擔(dān)保支持中小企業(yè)參與政府采購。三是支持中小企業(yè)開拓國際市場。為了引導(dǎo)和鼓勵我國中小企業(yè)參與國際市場競爭，積極擴(kuò)大出口，降低經(jīng)營風(fēng)險，我國設(shè)立了中小企業(yè)國際市場開拓資金。其主要支持內(nèi)容包括：參加境外展覽會、企業(yè)管理體系認(rèn)證、各類產(chǎn)品認(rèn)證、境外專利申請、國際市場宣傳推介、電子商務(wù)、境外廣告和商標(biāo)注冊、國際市場考察、境外投（議）標(biāo)、企業(yè)培訓(xùn)、境外收購技術(shù)和品牌等。根據(jù)外經(jīng)貿(mào)形勢發(fā)展的需要，考慮我國中小企業(yè)開拓國際市場能力的現(xiàn)狀，2010年，財政部和商務(wù)部重新制定了《中小企業(yè)國際市場開拓資金管理辦法》，擴(kuò)大了支持范圍，將支持對象的標(biāo)準(zhǔn)由原來的出口額在1500萬美元以下提高至進(jìn)出口額在4500萬美元以下。，直接受益企業(yè)約14萬家，對支持我國外貿(mào)出口、開拓多元化新興國際市場、促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、提高中小企業(yè)國際競爭力等方面發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。四是規(guī)范中小企業(yè)管理制度。針對中小企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱、財務(wù)制度不健全的問題，2011年10月，財政部制定頒布了《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，要求自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵有條件的小企業(yè)提前執(zhí)行。該準(zhǔn)則旨在規(guī)范小企業(yè)通常發(fā)生的交易或事項的會計處理原則，為小企業(yè)處理會計實務(wù)問題提供具體而統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并就會計科目的設(shè)置、主要賬務(wù)處理、財務(wù)報表的種類、格式及編制說明等作出了具體規(guī)定。與此同時，為確保《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的順利實施，財政部會同有關(guān)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于貫徹實施〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》?！缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》和《關(guān)于貫徹實施〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》的發(fā)布，有利于加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理、進(jìn)一步拓展小企業(yè)發(fā)展空間。政府財政支持對中小企業(yè)很重要中小企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)生活中最廣大、最活躍的生產(chǎn)經(jīng)營群體，其發(fā)展?fàn)顟B(tài)代表甚至決定著整個社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，其社會經(jīng)濟(jì)作用與公共財政職能有著極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性和互動性。從某種意義上講，中小企業(yè)的發(fā)展是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是地方實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要前提。政府對現(xiàn)行中小企業(yè)扶持政策中存在的主要問題 我國目前的政府財政扶持政策在推動我國中小企業(yè)發(fā)展過程中起到了重要的支持作用，但一些理財觀念和具體做法還不能很好地體現(xiàn)公共財政的要求，尚未形成一套系統(tǒng)和完善的支持中小企業(yè)發(fā)展的政策理念、政策結(jié)構(gòu)和政策支持方式，政策著力點比較分散，政策之間缺乏銜接甚至相互矛盾沖突，與此同時，政府財政性資金在管理使用過程中也存在一些體制性和機(jī)制性障礙，影響了資金使用效益的發(fā)揮。資金規(guī)模較小，管理分散，不能適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的實際需要。目前政府財政支持中小企業(yè)發(fā)展的資金規(guī)模與政策的實際需求相比，有較大差距，許多政策措施由于沒有資金的保障而難以具體落實，絕大多數(shù)企業(yè)享受不到財政政策資金的支持。資金支持力度，與中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)、社會的貢獻(xiàn)相比，與其他主要市場經(jīng)濟(jì)相比，差距更大。即便如此，現(xiàn)有的各項資金的使用相對分散和獨立，政府對各種中小企業(yè)資金多頭管理，未能將財政性資金集中起來進(jìn)行組合安排、配套使用，導(dǎo)致財政性資金支持中小企業(yè)的整體效果不明顯，降低了財政政策對中小企業(yè)發(fā)展支持的影響力度。稅收政策目標(biāo)定位不準(zhǔn)確，實際運(yùn)行效果不理想。目前稅收政策為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了比較良好的條件和氛圍，但優(yōu)惠政策有限、形式簡單、范圍窄、效率低、部分政策制定得比較粗糙，缺乏全面考慮，也未充分考慮中小企業(yè)的特殊性及其面臨的問題，結(jié)果是以形式的公平掩蓋了實質(zhì)的不公平，比如增值稅，由于大多數(shù)中小企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人，不能像一般納稅人那樣抵扣進(jìn)項稅額，實質(zhì)上造成對中小企業(yè)的歧視，增加了其稅負(fù)。中小企業(yè)財政政策之間缺乏銜接，政策合力亟待提高?，F(xiàn)行政府財政扶持政策為改善中小企業(yè)的投資、經(jīng)營環(huán)境發(fā)揮了積極作用，促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展，但總體上看，一方面政策自身存在明顯不足，缺乏明確的目標(biāo)定位，先天不足。另一方面，當(dāng)前的政策實踐中，一些政策散見于不同的法規(guī)、公告之中，導(dǎo)致政策缺少系統(tǒng)性、標(biāo)準(zhǔn)性，這在某種程度上降低了政策的權(quán)威性，影響了政策的效率和效果。政府在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展中的努力方向 建立健全促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政府財政扶持政策體系，形成政策系統(tǒng)的合力。政府應(yīng)從資金、稅收、融資扶持、財務(wù)管理和政府采購等方面出臺和整合相關(guān)政策，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個公平、公正的競爭環(huán)境。扶持政策的實現(xiàn)形式，要由重視資金的支持安排向體制、機(jī)制、制度性建設(shè)方面轉(zhuǎn)變。扶持政策的惠及領(lǐng)域，要由區(qū)域性、個體性優(yōu)惠向普惠性方面轉(zhuǎn)變，讓所有符合條件的中小企業(yè)都享受到公共財政的陽光普照。財政的支出對象，要由單一項目或企業(yè)的支持，向社會公共服務(wù)體系建設(shè)方面轉(zhuǎn)變。進(jìn)一步加大中小企業(yè)自主創(chuàng)新的政策扶持力度，提高中小企業(yè)創(chuàng)新能力，鼓勵和引導(dǎo)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資。適當(dāng)加大無償資助力度，調(diào)整創(chuàng)新基金使用范圍，重點支持處于種子期、初創(chuàng)期的中小企業(yè)，支持技術(shù)開發(fā)初期的原始創(chuàng)新，加大競爭前技術(shù)開發(fā)活動的支持，包括企業(yè)的研發(fā)活動和相應(yīng)活動的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，企業(yè)用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗與研究、專利或技術(shù)產(chǎn)權(quán)的購買、專家費(fèi)用等。改進(jìn)對技術(shù)創(chuàng)新財政支持的績效考評辦法，處理好政府扶持資金安全性、規(guī)范性與有效性的關(guān)系，形成鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗的良好氛圍，更大程度上分擔(dān)企業(yè)創(chuàng)新、新產(chǎn)品研發(fā)失敗的風(fēng)險，支持建立健全企業(yè)自主創(chuàng)新投入機(jī)制，鼓勵企業(yè)提高、用好研發(fā)資金，加大研發(fā)投入，在完善科技人才激勵機(jī)制方面支持企業(yè)吸引科技人才，允許企業(yè)對作出突出貢獻(xiàn)的骨干實施激勵政策，通過資金政策的綜合激勵，進(jìn)一步提高企業(yè)以自主知識產(chǎn)權(quán)為核心的競爭力，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。積極推進(jìn)投融資擔(dān)保體系建設(shè)，為中小企業(yè)融資創(chuàng)造更加有利的條件。其一，支持中小企業(yè)信用體系的建設(shè)，為使金融機(jī)構(gòu)能夠清楚地判斷風(fēng)險，對有關(guān)部門和中介機(jī)構(gòu)開展中小企業(yè)信用登記、信用征集、信用評估、信用發(fā)布等活動給予必要的資助；其二，財政設(shè)立政府引導(dǎo)資金，參股信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，培植社會性的第三方信用擔(dān)保法人經(jīng)濟(jì)主體，擔(dān)保基金以財政投入為引導(dǎo)，企業(yè)投入為主體，吸引民間資本為補(bǔ)充，實行市場化運(yùn)作，財政不直接向中小企業(yè)提供資金，而是幫助中小企業(yè)取得獲取資金的方法，不“授人魚”，而是“授人以漁”。其三，制定鼓勵區(qū)域性中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)的獎勵政策和稅收政策，對擔(dān)保機(jī)構(gòu)新增的貸款擔(dān)保余額可研究實行獎勵，對接受政府指導(dǎo)的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，當(dāng)其提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)時，財政對其發(fā)生的代償損失給予一定補(bǔ)償。政府作為中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的出資者之一和經(jīng)濟(jì)、社會風(fēng)險的最后兜底者，必須采取切實措施，加強(qiáng)對中小企業(yè)信用擔(dān)保的監(jiān)督和管理，防范信用擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展可能引發(fā)的金融危機(jī)，另一方面，財政要探索對中小企業(yè)間聯(lián)保、互保制度的支持方式。致力打造面向中小企業(yè)的社會化服務(wù)平臺，