【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 12月1日時(shí)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為（）元。A、20 000B、180 000C、200 000 D、34 000甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售600件商品，每件商品的成本為40元，協(xié)議價(jià)為每件68元。代銷協(xié)議約定，乙公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則甲公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。A、0 B、40 800 C、24 000 D、20 800甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。209年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)總額100 000元，成本80 000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占6%，包換的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（）元。A、100 000第1頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)B、94 000C、90 000D、80 000中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)（）。A、增加銷售費(fèi)用B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D、增加營(yíng)業(yè)外支出甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，公司主要從事A產(chǎn)品的銷售。該產(chǎn)品每件售價(jià)800元（不含稅），同時(shí)規(guī)定：若客戶購(gòu)買200件（含200件）以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。乙公司于2009年3月10日購(gòu)買A產(chǎn)品400件。為早日回收款項(xiàng)，該銷售附現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30。甲公司于3月21日收到該款項(xiàng)，則實(shí)際收到（）元（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。A、200070 B、3040 C、352640 D、355680甲公司在2015年7月12日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，成本為120萬(wàn)元。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)合作關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)，發(fā)出該批商品時(shí)其增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。甲公司2015年7月12日的處理不正確的是（）。A、確認(rèn)收入200萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬(wàn)元B、不確認(rèn)收入C、確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元D、確認(rèn)發(fā)出商品120萬(wàn)元甲公司2011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①因出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元；②因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬(wàn)元；③收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；④因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬(wàn)元；⑤管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元；⑥辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬(wàn)元；⑦持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；⑧因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2011營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（）。A、－10萬(wàn)元B、－40萬(wàn)元C、－70萬(wàn)元D、20萬(wàn)元1下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。A、企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格B、企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定價(jià)格的，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格第2頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）C、采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是委托方收到代銷清單D、跨會(huì)計(jì)期間的勞務(wù)，若勞務(wù)結(jié)果能可靠地估計(jì)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入二、多項(xiàng)選擇題下列關(guān)于銷售退回的說(shuō)法中，正確的有（）。A、銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨B、已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本C、未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目D、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告的收入和成本下列關(guān)于增值稅一般納稅人銷售商品時(shí)對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”B、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”C、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)晚于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”D、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)相同的，企業(yè)應(yīng)直接確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。A、現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B、現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入D、商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購(gòu)融入資金合同。合同規(guī)定，丙公司購(gòu)入乙公司100件商品，每件銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。乙公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷售成本為10萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，乙公司于2007年7月31日按每件35萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。乙公司開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。假定乙公司按月平均計(jì)提利息費(fèi)用。根據(jù)上述資料，對(duì)于售后回購(gòu)的說(shuō)法中正確的有（）。A、如果售后回購(gòu)價(jià)是以回購(gòu)當(dāng)時(shí)的交易價(jià)來(lái)確定的，則銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理B、2007年3月1日銷售商品時(shí)確計(jì)入其他應(yīng)付款的金額為3500萬(wàn)元C、2007年3月31日計(jì)提利息費(fèi)用的金額為100萬(wàn)元D、售后回購(gòu)在稅務(wù)上按正常商品購(gòu)銷處理確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的“商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)”包括（）。A、商品被盜B、商品報(bào)廢C、在零售交易中，顧客對(duì)購(gòu)買的商品不滿意可以退貨D、賣方僅僅為了到期收款而保留商品的法定所有權(quán)下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有（）。A、售后回購(gòu)是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入第3頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）B、以前銷售并確認(rèn)收入的商品，在上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告終了前退回的，應(yīng)沖減上的收入與成本C、對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D、對(duì)于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠地估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本 2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為5 000萬(wàn)元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3 800萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的價(jià)格為4 500萬(wàn)元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（）。A、增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4 500萬(wàn)元B、增加營(yíng)業(yè)成本3 800萬(wàn)元C、增加營(yíng)業(yè)收入5 000萬(wàn)元D、減少存貨3 800萬(wàn)元下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整B、如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本C、如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整D、售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為三、判斷題采用預(yù)收款方式銷售商品時(shí)，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（）對(duì) 錯(cuò)在售后回購(gòu)業(yè)務(wù)中，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（）對(duì) 錯(cuò)對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。（）對(duì) 錯(cuò)收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，已發(fā)出但尚未收到代銷清單的委托代銷商品不屬于企業(yè)的存貨。（）對(duì) 錯(cuò)第4頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)額。（）對(duì) 錯(cuò)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）以舊換新銷售商品時(shí)，銷售的商品按商品的售價(jià)確認(rèn)收入，回收的商品沖減原確認(rèn)的收入的金企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）對(duì) 錯(cuò)企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（）對(duì) 錯(cuò)采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的商品銷售滿足收入確認(rèn)條件的，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)不應(yīng)該確認(rèn)銷售收入，而應(yīng)該在收取最后一筆價(jià)款時(shí)確認(rèn)。（）對(duì) 錯(cuò)售后租回交易認(rèn)定為融資租賃時(shí)，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益。（）對(duì)錯(cuò)四、計(jì)算分析題甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2017年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬(wàn)元、。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）1月2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分4個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司于1月2日支付首期貨款和所有增值稅款，并在以后各期如約支付各期貨款。（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實(shí)際退回商品50件，甲公司當(dāng)天開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票并當(dāng)即返還貨款，收到退貨。（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2017年6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值119340元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。第5頁(yè) 2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第十三章）、編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；、計(jì)算甲公司2017年1月份應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入額； 、計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2017利潤(rùn)總額的影響額。五、綜合題秋林股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱秋林公司）為境內(nèi)上市公司，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)銷售和安裝業(yè)務(wù)，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含稅公允價(jià)格。為實(shí)現(xiàn)公司銷售目標(biāo)，秋林公司積極開(kāi)拓銷售市場(chǎng)和渠道，采用多種銷售方式，增加收入。2010秋林公司有關(guān)銷售和安裝業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素）：（1）3月2日秋林公司與A公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司銷售400臺(tái)設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬(wàn)元，每臺(tái)設(shè)備成本為8萬(wàn)元。秋林公司按A公司銷售每臺(tái)設(shè)備價(jià)格的5%支付手續(xù)費(fèi)。3月31日，收到A公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明已銷售設(shè)備300臺(tái)。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：①3月2日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4 000萬(wàn)元； ②3月2日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3 200萬(wàn)元； ③3月2日確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元； ④3月31日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）4月10日，與B公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： ①4月10日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元； ②4月10日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元。（3）10月15日，秋林公司向C公司銷售一臺(tái)機(jī)床，價(jià)款為400萬(wàn)元，秋林公司已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C公司，C公司開(kāi)出三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為次年1月15日。由于C公司暫時(shí)缺乏存放地點(diǎn)，機(jī)床待次年1月5日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為260萬(wàn)元。秋林公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（4）9月30日，秋林公司向D公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額1 000萬(wàn)元，分4年于每年年末等額收取，秋林公司的現(xiàn)銷價(jià)格為826萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①9月30日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000萬(wàn)元； ②9月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元。（5）12月1日秋林公司與E公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，E公司當(dāng)日購(gòu)入秋林公司10件A產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。秋林公司已于當(dāng)日收到E公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為24萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方簽訂的補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： ①12月1日確認(rèn)其他應(yīng)付款300萬(wàn)元； ②12月1日確認(rèn)發(fā)出商