食品加工企業(yè)賬務處理(編輯修改稿)
2024-10-21 03:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 或商品進銷差價。（二）支付加工費、運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅，借記本科目（收回后用于直接銷售的）或“應交稅費——應交消費稅” 科目（收回后用于繼續(xù)加工的），貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。（三）加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資，按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的，按計劃成本或售價，借記“原材料” 或“庫存商品”科目，按實際成本，貸記本科目，按實際成本與計劃成本或售價之間的差額，借記或貸記“材料成本差異”或貸記“商品進銷差價”科目。采用計劃成本或售價核算的，也可以采用上期材料成本差異率或商品進銷差價率計算分攤本期應分攤的材料成本差異或商品進銷差價。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實際成本。第三篇：企業(yè)所得稅賬務處理企業(yè)所得稅賬務處理股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進行賬務處理?答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉到應付股利)會計分錄：⑴借：利潤分配—股東分紅貸：應付股利⑵(支付給個人時)應代扣代交個人所得稅借：應付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%貸：現(xiàn)金⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)借：應交稅金—個人所得稅貸：銀行存款企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)⑴借：利潤分配—股東分紅貸：應付股利—某企業(yè)(附董事會決議)⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時借：應付股利—某企業(yè)貸：銀行存款注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元⑴借：銀行存款100000貸：投資收益100000⑵補交5%差額時，10萬元5%=交所得稅時。借：貸：，轉到利潤分配用所有者權益增資一定要繳納個人所得稅嗎?答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。會計分錄:借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)(計算個人所得稅時。10萬元20%=應交個人所得稅2萬元)會計分錄：代交個人所得稅時，①借：其他應收款——代扣代交個人所得稅20000貸:銀行存款20000②收回時借：現(xiàn)金20000貸：其他應收款—某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)股東撤資的涉稅問題及賬務處理。答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責任公司，股東撤資或轉讓時，本企業(yè)所有者權益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。會計分錄：①支付時：借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)貸：應交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元貸：銀行存款8萬元注：董事會批準撤資或股權轉讓決議書附上將原股權證收回、撤股本人寫張收據(jù)所有者權益超過實收資本增值部份按比例20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。②交稅時：借：應交稅金—個人所得稅20000貸：銀行存款20000將稅票作為原始憑證實際賬務處理的稅率應用問題。答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率?！皯召~款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務處理。答：“應收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。應收款余額在貸方，一是，“預收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應先做一筆會計分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉?！耙郧皳p益調整”科目所涉及的成本的賬務處理問題。答：在結賬之后，以前賬目已結轉，又自查出應計未計扣除項目和不準扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標準的部分，應在以前損益調整科目進行賬務處理：會計分錄：⑴以前多計收益，少計費用時借：應交稅金—應交企業(yè)所得稅貸：以前損益調整⑵以前少計收益多計費用時
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