【文章內容簡介】 辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。第十條 納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報。第十一條 納稅人在納稅內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。第十三條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關?？倷C構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。第十四條 經(jīng)批準實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業(yè)）在匯算清繳期內，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅納稅申報表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。匯繳企業(yè)應根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送本辦法第八條規(guī)定的有關資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報送的上述資料，應經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務機關審核。第十五條 納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。第十六條 各級稅務機關要結合當?shù)貙嶋H，對每一納稅的匯算清繳工作進行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業(yè)所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內部各職能部門應充分協(xié)調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。第十七條 各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。（一）采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；（二）積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。（三）必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業(yè)所得稅自核自繳。第十八條 主管稅務機關應及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書。第十九條 主管稅務機關受理納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及有關資料時，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業(yè)在匯算清繳期內補齊補正。第二十條 主管稅務機關受理納稅人納稅申報后，應對納稅人納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：（一）納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。（二）納稅人是否按規(guī)定彌補以前虧損額和結轉以后待彌補的虧損額。（三）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。（四）納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。（五）納稅人有無預繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數(shù)額是否真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數(shù)額一致。（六）納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合。第二十一條 主管稅務機關應結合納稅人企業(yè)所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一應納所得稅款等事項。第二十二條 稅務機關應做好跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。（一）總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關在對企業(yè)的匯總或合并納稅申報資料審核時，發(fā)現(xiàn)其分支機構或成員企業(yè)申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關發(fā)出有關稅務事項協(xié)查函；該分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協(xié)查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關。（二）總機構和匯繳企業(yè)所在地主管稅務機關收到分支機構或成員企業(yè)所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業(yè)申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。第二十三條 匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展匯算清繳數(shù)據(jù)分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內容、方法、程序等按照國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行。第二十四條 匯算清繳工作結束后，各級稅務機關應認真總結，寫出書面總結報告逐級上報。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年7月底前將匯算清繳工作總結報告、企業(yè)所得稅匯總報表報送國家稅務總局（所得稅司）?？偨Y報告的內容應包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）企業(yè)所得稅稅源結構的分布情況；（三）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；（四）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。第二十五條 本辦法適用于企業(yè)所得稅居民企業(yè)納稅人。第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第二十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕200號）、《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕12號）和《國家稅務總局關于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕13號）同時廢止。2008企業(yè)所得稅匯算清繳按本辦法執(zhí)行。第二十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。國家稅務總局