【文章內(nèi)容簡介】 部審計人員按照審計要求，參加審計完成相應(yīng)的審計任務(wù)。第一百零五條 任中審計與離任審計相結(jié)合。加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的動態(tài)監(jiān)督，努力避免出現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)班子換屆時，經(jīng)濟責(zé)任審計項目過于集中的問題。審計機關(guān)可建議組織、人事部門恰當(dāng)安排任中審計。第一百零六條 賬目審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。審計中除審查賬簿等會計資料外，應(yīng)注重對隱蔽在賬外的經(jīng)濟活動的審計調(diào)查，聽取有關(guān)部門的意見，通過紀檢、監(jiān)察部門了解有無相關(guān)的舉報，有無案件遺留問題。可以通過審計公告、召開有關(guān)部門和人員座談會、查閱會議紀要、延伸調(diào)查有關(guān)單位等方式，獲取較為全面的信息，在此基礎(chǔ)上有針對性地確定審計重點。第一百零七條 全面審計和重點抽查相結(jié)合。在全面掌握基本情況的基礎(chǔ)上，審計實施中必須突出重點，緊緊圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容和事項、干部群眾反映強烈的問題進行審計。第一百零八條 詳查與抽查相結(jié)合。對領(lǐng)導(dǎo)干部離任時的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；任職期間重大經(jīng)濟決策、重大投資和個人的重大問題；委托事項和群眾舉報的問題等采取詳細檢查。其他事項一般可采用抽查法。第一百零九條 與其他監(jiān)督手段相結(jié)合。審計部門應(yīng)與其他監(jiān)督部門相互協(xié)作。與組織、人事部門協(xié)商落實工作計劃；向組織、紀檢、監(jiān)察部門了解審計對象情況，必要時由他們協(xié)調(diào)審計雙方工作關(guān)系；發(fā)現(xiàn)重大違紀違法問題，及時移交紀檢、監(jiān)察、司法部門處理，這些部門核查與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)事項時，審計部門也可利用審計手段給予配合，從而達到資源共享、職能互補的目的；在計劃執(zhí)行與力量安排等條件許可的情況下，可以應(yīng)組織部門的要求，在組織部門實施干部任職考察和公示期間，同步實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，工作互相結(jié)合，干部考察中反映的有關(guān)經(jīng)濟問題及時納入審計內(nèi)容，審計中需要擴大了解的有關(guān)問題納入干部考察，二者互相促進，以利于審計結(jié)果的充分運用。審計組在審計過程中，若由于審計手段的制約，難以深入實施時，由審計機關(guān)向有關(guān)干部監(jiān)督管理部門提出書面申請，請有關(guān)部門及時介入查處；若遇到涉及范圍以外的問題，則由審計機關(guān)依照法定程序移送紀檢、監(jiān)察和司法機關(guān)處理，同時建議有關(guān)部門應(yīng)及時處理并將處理結(jié)果書面反饋審計機關(guān)。第一百一十條 利用計算機技術(shù)進行輔助審計。（一）利用計算機辦公自動化的常用軟件，編制審計通知書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告等，查詢有關(guān)法規(guī)條例，分析計算經(jīng)濟責(zé)任指標完成情況，財政、財務(wù)收支情況。（二）利用通用和專用審計軟件采集被審計單位的數(shù)據(jù)，進行查詢、匯總、分析、評價，驗證其所提供數(shù)據(jù)的真實性，對計算機會計系統(tǒng)進行測試等。（三）運用計算機數(shù)據(jù)庫和編程軟件等，建立經(jīng)濟責(zé)任審計部546經(jīng)濟決策失誤造成重大損失等方面的責(zé)任進行評價；（七）對領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守財經(jīng)法紀情況進行評價。第一百一十四條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是要通過審計確認領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)對其所在部門、單位的經(jīng)濟活動事項由于管理、領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)造成不良的經(jīng)濟效果或因監(jiān)督不力致使所在部門、單位出現(xiàn)違法違紀問題應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任。直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任期期間因以下行為，致使國家、集體財產(chǎn)遭受損失而應(yīng)當(dāng)負有的責(zé)任：（一）直接違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為；（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為；（三）失職、瀆職的行為；（四）其他違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為。第一百一十五條 區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的方法，按照下列規(guī)定進行：（一）地區(qū)、部門、單位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對本地區(qū)、本部門、本單位、本企業(yè)所有經(jīng)濟工作負有全面的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但并不是全部責(zé)任。按照職責(zé)分工，領(lǐng)導(dǎo)干部只對其分工負責(zé)的部分經(jīng)濟工作承擔(dān)直接經(jīng)濟責(zé)任，對其他領(lǐng)導(dǎo)成員分工負責(zé)的部分經(jīng)濟工作只承擔(dān)間接經(jīng)濟責(zé)任即主管責(zé)任。（二）對領(lǐng)導(dǎo)班子成員集體決策情況的責(zé)任認定，由于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在集體決策過程中具有最終決定權(quán)，所以該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負直接經(jīng)濟責(zé)任，但審計評價時應(yīng)當(dāng)說明集體決策的事實情況。在召開黨委會議集體研究決策情況下，應(yīng)通過查看會議記錄等資料，按照黨委會議的有關(guān)原則確定經(jīng)濟責(zé)任。（三）在被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部分工負責(zé)或非分工負責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟活動中，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定、認可、經(jīng)辦、簽署意見、簽字、授意、指使的事項形成的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)認定為直接經(jīng)濟責(zé)任；對于不是領(lǐng)導(dǎo)干部直接決策、審批、同意、經(jīng)辦的經(jīng)濟行為，或?qū)俜止苋藛T經(jīng)辦，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解又不是集體決策的，應(yīng)認定為主管責(zé)任。上述責(zé)任的確認，應(yīng)當(dāng)嚴格遵循客觀性原則，在取得被審計的地區(qū)、部門、單位企業(yè)與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的批件、簽證、會議記錄、調(diào)查筆錄等審計證據(jù)的基礎(chǔ)上進行；在沒有取得或無法取得相關(guān)證據(jù)、責(zé)任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經(jīng)濟活動的具體過程。第一百一十六條 評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任要注意區(qū)分下列責(zé)任性質(zhì)：（一）工作失職責(zé)任與工作失誤責(zé)任的界限；（二）主觀因素和客觀因素的界限；（三）違反財經(jīng)紀律與改革、創(chuàng)新導(dǎo)致失誤的界限；（四）現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與前任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限；（五）直接責(zé)任與其他責(zé)任的界限。第一百一十七條 采取定量評價法應(yīng)當(dāng)按照下列方法進行：（一）實際指標與預(yù)算（計劃）指標或任期目標相比較，可以950第二篇：經(jīng)濟責(zé)任審計西北電力建設(shè)第三工程公司任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法第一條 為了加強對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評價經(jīng)營者任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，加強和改善企業(yè)經(jīng)營管理，保證國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和陜西省電力公司有關(guān)審計工作的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，特制定本辦法。第二條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計是以任期目標為依據(jù)，由審計機構(gòu)對其在任職期間所組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審查、評價和鑒證的一種監(jiān)督行為。第三條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計包括：任期期中、屆滿、調(diào)離、晉升、免職等。第四條 經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，一般實行先審計后任用、調(diào)離。審計人員在審計過程中必須堅持實事求是，客觀公正的原則?？隙ǔ煽儯赋鰡栴}，明確責(zé)任，作出評價。第五條 公司所屬各項目部、專業(yè)公司及多經(jīng)企業(yè)的經(jīng)理均為審計對象。第六條 經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計，由審計室和勞人部共同提出審計對象，納入審計計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準實施。對未列入計劃的急需審計對象，由勞人部部與審計室協(xié)商，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后進行審計。第七條 被審計單位收到審計通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項準備工作，包括任期內(nèi)的述職報告；任職單位的概況；各經(jīng)營計劃、工作總結(jié)；各主要經(jīng)濟效益指標完成情況；債權(quán)債務(wù)清理結(jié)果和資產(chǎn)盤點清理的有關(guān)資料；各的財務(wù)報表、賬簿、會計憑證；重大決策事項的程序記錄和效果；單位內(nèi)部管理控制制度及執(zhí)行情況；財經(jīng)紀律檢查結(jié)論和經(jīng)濟糾紛處理結(jié)果及需要準備的其它資料。第八條 經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容：（1）資產(chǎn)、負債、權(quán)益的真實性；（2）國有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值指標完成情況；（3）各項經(jīng)營目標的完成情況；（4）企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；（5）評價企業(yè)經(jīng)營管理水平；（6）國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況審計；（7）其他需要審計的問題。第九條 按照審計程序組織實施審計。一、準備階段審計室根據(jù)審計計劃或勞人部提出的審計要求，開展審前準備工作。，指定審計組長，確定主審人員。其內(nèi)容包括：根據(jù)審計的目標、依據(jù)、范圍、方式、原則、內(nèi)容、重點、期限、步驟和人員分工，編制審計工作方案。根據(jù)審計工作方案，具體編制小組項目實施計劃和詳細分項目作業(yè)計劃，將審計目標、內(nèi)容和時間具體落實到人，并建立審計質(zhì)量負責(zé)制。二、實施階段審計組進點后，首先應(yīng)了解被審單位基本情況，召開主要部門負責(zé)人工作會，聽取經(jīng)理的述職報告；然后召開座談會，聽取被審單位干部、職工對經(jīng)理的評價意見。座談會可采取集體座談和個別交談相結(jié)合的方法。通過對被審單位內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測試、評價，據(jù)以確定其管理水平。根據(jù)了解的情況，修正或調(diào)整審計工作方案和項目實施計劃、作業(yè)計劃。根據(jù)項目作業(yè)計劃開展審計調(diào)查、驗證、對比。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的主要成績，應(yīng)全面、系統(tǒng)地取證，詳細準確地作好審計記錄。對查出的重大問題，要專門立案，全面、系統(tǒng)地搜集證據(jù)材料。、取證后，要填寫審計工作底稿，對存在的問題要分析定性，并寫出審計意見和建議。、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任、直接責(zé)任與間接責(zé)任、上級責(zé)任與下級責(zé)任的界限。真正做到客觀、公正，恪守審計職業(yè)道德。三、報告階段編寫審計報告前，要對所有的審計證據(jù)進行分類和歸納。對應(yīng)寫入報告的問題，要以國家的方針政策和財經(jīng)法規(guī)為準繩，深入分析研究，以確認所做的審計結(jié)論的合法性和重要性。與此同時，要按照寫入審計報告的問題，準備好審計底稿及必要附件和說明資料。審計報告的主要內(nèi)容有：（1）被審企業(yè)的全稱和經(jīng)理姓名；（2）被審經(jīng)理的任職期限；（3）審計的內(nèi)容、要求和方法；（4）經(jīng)理任職期間企業(yè)的基本情況；（5）經(jīng)理任職期間的主要業(yè)績；（6）經(jīng)理任職期間存在的主要問題及應(yīng)負的責(zé)任；（7）審計評價；（8）審計意見和建議。審計報告初稿完成后，應(yīng)經(jīng)過充分討論修訂，然后送被審經(jīng)理進行認證簽名。審計報告要簡明扼要，事實清楚，客觀公證，評價和意見恰當(dāng)。第十條 審計報告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對違反財經(jīng)紀律的問題，可單獨下達審計決定，并按照規(guī)定進行處理。對違犯黨紀、政紀和觸犯刑律的，應(yīng)分別送交有關(guān)部門處理。第十一條 被審單位和經(jīng)理在接到審計報告和處理決定后，應(yīng)認真研究落實各項審計意見和建議，提出具體落實時間和措施，并向?qū)徲嫴块T報告。若有異議，應(yīng)在15日內(nèi)提出復(fù)審申請。第十二條 審計部門在接到復(fù)審申請后，經(jīng)研究確認其理由充分時，應(yīng)重新委派復(fù)審人員進行審計。復(fù)審結(jié)果如與原審計結(jié)論有出入，應(yīng)當(dāng)修改原審計報告和結(jié)論。第十三條 當(dāng)審計工作全部結(jié)束之后，應(yīng)將審計中的全部資料整理立卷，建立審計檔案，并按規(guī)定進行管理。第十四條 本辦法由西北電力建設(shè)第三工程公司審計室負責(zé)解釋和修訂。第十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。西北電力建設(shè)第三工程公司審計室2010年6月23日第三篇：經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益和權(quán)益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟責(zé)任審計包括任中經(jīng)濟責(zé)任審計和離任經(jīng)濟責(zé)任審計。一、審計目標通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責(zé)任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。二、審計要點（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟決策情況；（六）企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況，以及財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務(wù)消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計的事項。三、審計方法與技巧（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應(yīng)付負債及記錄、付款、備用金等制度。生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復(fù)原計劃及測試程序的控制等制度。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。有無專人負責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。（三）實施資產(chǎn)負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務(wù)審計章節(jié)。（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標的真實性、效益性審計企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。企業(yè)償債能力指標有：資產(chǎn)負債率、所有者權(quán)益對負債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉