【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 上述有關(guān)計(jì)算公式按月計(jì)提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開(kāi)始折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計(jì)入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用等。因特殊原因需要采用其他折舊方法的，必須報(bào)公司批準(zhǔn)。（三）維護(hù)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)大修理應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行可行性論證，審批通過(guò)后予以實(shí)施。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理固定資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修和保養(yǎng)工作。該機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：每年制訂出各類(lèi)房屋設(shè)備等的維修計(jì)劃與實(shí)施維修計(jì)劃或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況采取修理措施；監(jiān)督使用部門(mén)的使用情況；對(duì)使用、維修和保養(yǎng)的結(jié)果進(jìn)行記錄等。固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)各種房屋和設(shè)備分別設(shè)置表單來(lái)記錄使用、維修和保養(yǎng)情況，或者直接在替代房屋設(shè)備明細(xì)賬的卡片或者表單上記錄這些情況。記錄應(yīng)當(dāng)定期檢查。（四）盤(pán)點(diǎn)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。企業(yè)應(yīng)組成固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表。固定資產(chǎn)發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門(mén)和管理部門(mén)逐筆查明原因，共同編制盤(pán)盈、盤(pán)虧處理意見(jiàn)，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。固定資產(chǎn)同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長(zhǎng)期地存在，物質(zhì)實(shí)體同賬面記錄不一致，或者物質(zhì)實(shí)體已處于不正常使用的狀態(tài)，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤(pán)查固定資產(chǎn)是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的必要控制手段。企業(yè)應(yīng)定期（視財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)不同而不同，通常至少每年一次）組織盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)存情況。盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由負(fù)責(zé)保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設(shè)備無(wú)關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄在盤(pán)點(diǎn)清單上，清單內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、編號(hào)、存放地點(diǎn)、目前使用狀況和所處狀態(tài)等。盤(pán)點(diǎn)人員（一般要求2人以上）應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)清單內(nèi)容同固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)差異或固定資產(chǎn)已處于不能正常使用狀態(tài)，應(yīng)由固定資產(chǎn)保管部門(mén)負(fù)責(zé)審查其原因，經(jīng)過(guò)一定的批準(zhǔn)程式，才能進(jìn)行賬面調(diào)整。每次盤(pán)點(diǎn)的清點(diǎn)單應(yīng)歸檔保存。十二、固定資產(chǎn)的清查為保證固定資產(chǎn)的完整和年度會(huì)計(jì)決算報(bào)告的真實(shí)、完整、正確，公司必須每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，認(rèn)真面價(jià)值。清查工作應(yīng)由公司行政負(fù)責(zé)人親自負(fù)責(zé)，成立由資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)等組成的資產(chǎn)清查小組全面清點(diǎn)實(shí)物，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)狀況。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供各使用部門(mén)的固定資產(chǎn)清單。資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)按照“以物對(duì)賬，以賬查物”的原則，共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)完畢后：由資產(chǎn)清查小組向董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提交清查報(bào)告，說(shuō)明資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)情況、資產(chǎn)運(yùn)行狀況；對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧毀損等問(wèn)題，資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行調(diào)查并提出相應(yīng)處理意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)按照批準(zhǔn)后的處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理。十三、固定資產(chǎn)的減少符合下列條件之一的固定資產(chǎn)，可申請(qǐng)報(bào)廢：（1）已滿使用年限，磨損程度嚴(yán)重，無(wú)繼續(xù)使用價(jià)值的。（2）雖未滿使用年限，但主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，技術(shù)落后，無(wú)修理改造價(jià)值的。（3）因改造、擴(kuò)建工程及城市規(guī)劃需要拆除的。（4）根據(jù)國(guó)家規(guī)定需要更新?lián)Q代或應(yīng)予淘汰的。（5）捐贈(zèng)出去的固定資產(chǎn)各單位大型裝卸機(jī)械的報(bào)廢處理必須上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審批。固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理由使用部門(mén)提出，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定后，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，按規(guī)定審批權(quán)限，辦理報(bào)批、報(bào)備手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此填制“固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)單”，同時(shí)，辦理賬務(wù)處理手續(xù)并注銷(xiāo)“固定資產(chǎn)卡片”。各單位應(yīng)制定報(bào)廢資產(chǎn)處理流程、方法。處置收入必須及時(shí)交本單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。各單位應(yīng)建立“固定資產(chǎn)處置登記簿”，記錄被處置資產(chǎn)的名稱(chēng)、型號(hào)、原值、凈值、批準(zhǔn)處置日期、處置方式、存放地點(diǎn)、處置日期，以及處置過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用、變價(jià)收入和接受單位等內(nèi)容。對(duì)外出租的固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃合同、協(xié)議。各單位資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)按期辦理租費(fèi)結(jié)算手續(xù)，到期必須收回或重新簽訂合同、協(xié)議。固定資產(chǎn)對(duì)外投資必須進(jìn)行評(píng)估。凡對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，必須報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審批。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、對(duì)外投資、捐贈(zèng)，由資產(chǎn)處置單位資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)填制“固定資產(chǎn)有（無(wú)）償交接記錄”，經(jīng)雙方簽證蓋章后，由財(cái)務(wù)部門(mén)填制“固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)單”，同時(shí)，辦理賬務(wù)處理和銷(xiāo)卡手續(xù)。各單位固定資產(chǎn)內(nèi)部使用部門(mén)變動(dòng)時(shí)，由資產(chǎn)管理部門(mén)填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”，經(jīng)雙方交接簽收后，由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)卡手續(xù)。十四、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,計(jì)入固定資產(chǎn)成本,并且終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。十五、固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理所有的固定資產(chǎn)的報(bào)廢處理均需報(bào)國(guó)資委審批。企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益,固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的損失,計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)報(bào)廢通知單至少一式三聯(lián)，一聯(lián)由審批人留底備案；一聯(lián)作為執(zhí)行報(bào)廢工作的授權(quán)證明；一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)收到執(zhí)行完畢的報(bào)廢通知單后，應(yīng)審查通知單是否經(jīng)執(zhí)行部門(mén)主管的簽字認(rèn)可，并應(yīng)及時(shí)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。十六、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理各部門(mén)的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部門(mén)建賬管理。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票,領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固定資產(chǎn)賬,建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)賬,固定資產(chǎn)卡片一式兩份,一份留在公司財(cái)務(wù)部,一份給使用部門(mén)。十七、違規(guī)責(zé)任對(duì)于固定資產(chǎn)管理混亂、賬實(shí)不符，設(shè)備嚴(yán)重失修而影響經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的，應(yīng)追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或有關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任。對(duì)玩忽職守，違反操作、使用、維護(hù)、檢修規(guī)程，造成設(shè)備事故和經(jīng)濟(jì)損失的職工，應(yīng)追究其責(zé)任。構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制（一）固定資產(chǎn)增減應(yīng)編制預(yù)算,依據(jù)預(yù)算進(jìn)行固定資產(chǎn)的增加和處置，對(duì)超預(yù)算或未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行審批手續(xù)。（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報(bào)經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報(bào)各級(jí)管理部門(mén)審批。（三）對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)和專(zhuān)人負(fù)責(zé)。（四）財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類(lèi)別、使用部門(mén)、每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類(lèi)別、名稱(chēng)、規(guī)格型使用部門(mén)、和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號(hào)，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和檔案。各使用部門(mén)也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細(xì)帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)按月進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。（五）嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出。（六）固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報(bào)批手續(xù)。（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時(shí)處理固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢。第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度固定資產(chǎn)管理制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)各公司（以下稱(chēng)公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。第二條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 固定資產(chǎn)定義及計(jì)量第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品