【文章內(nèi)容簡介】 長款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：現(xiàn)金 貸：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長款 處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理： 借：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長款 貸：營業(yè)外收入 購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品（2）開出發(fā)票時，借：應(yīng)收帳款公司貸：應(yīng)交增值稅銷項稅額 商品銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品（3）收到貨款時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款公司某公司因xx稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤）。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：計提所得稅時，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時，借：利潤分配稅收罰款5000 貸：銀行存款5000 繳交稅金時，借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 帳務(wù)處理如下：購買時：借：固定資產(chǎn)10000 貸：銀行存款10000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積公益金10000 貸：盈余公積一般盈余公積10000元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。某公司從國外購進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價1000元／噸，共10000元；進(jìn)口時海關(guān)估價為1200元／噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。借：原材料 15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3000 貸：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司 18000 付匯時：借：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司 18000 貸：銀行存款 18000 在此需說明的是：原材料的進(jìn)價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1．如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄 借：物資采購（紅字）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）2．如商品已驗收入庫，采用進(jìn)價核算的，則作紅字分錄： 借：庫存商品（紅字）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價”科目。企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（同類產(chǎn)品售價數(shù)量17％）庫存商品（成本價數(shù)量）該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財務(wù)費(fèi)用？按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費(fèi)用即可。借：其它應(yīng)收款墊支運(yùn)費(fèi)ＸＸ單位貸：銀行存款等 收到款項時： 借：銀行存款等貸：其它應(yīng)收款墊支運(yùn)費(fèi)ＸＸ單位投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)臵“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進(jìn)行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會計分錄如下：（一）收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（四）出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。.新《企業(yè)會計制度》不設(shè)臵“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)臵“待攤費(fèi)用”科目和“長期待攤費(fèi)用”科目，分別核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項費(fèi)用。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算，借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長期待攤費(fèi)用”科目。開辦期間辦公樓裝修費(fèi)用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：（1）如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要經(jīng)過必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費(fèi)應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值，會計處理同第一點。（2）如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費(fèi)用”科目或“長期待攤費(fèi)用”科目核算。 某公司問購進(jìn)一批商品，總價（含稅）3萬元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。請問：？，會計分錄該如何寫？（假設(shè)進(jìn)項稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？答：一、你公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項稅額不能申報抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下： ： 借：材料采購應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：材料采購交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。、專用技術(shù)出資的財稅處理問題某公司是生產(chǎn)銷售設(shè)備及軟件的一般納稅人，同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務(wù)，對所銷售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件，應(yīng)交增值稅，對為客戶開發(fā)的軟件，是連同技術(shù)即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其它客戶的行為，是否應(yīng)交納營業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。另外，此項業(yè)務(wù)，應(yīng)作為投資，是否需交企業(yè)所得稅？評估及投資時賬務(wù)如何處理？三、若個人以專有技術(shù)出資，是否也交營業(yè)稅及個人所得稅？如何繳納？答：一、對你公司為客戶開發(fā)的計算機(jī)軟件銷售給客戶，如果該計算機(jī)軟件經(jīng)中國版權(quán)保護(hù)中心登記，并取得《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的，征收營業(yè)稅，否則征增值稅。二、1．根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產(chǎn)投資獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。如果是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費(fèi)或者取得固定收入，不承擔(dān)投資經(jīng)營風(fēng)險，則不屬投資入股，而屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)（如無形資產(chǎn)）對外投資時，其公允價值大于其賬面價值的增值部分，視同轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)稅所得計繳企業(yè)所得稅；其公允價值小于其賬面價值部分視同轉(zhuǎn)讓損失，在所得稅前扣除。2．評估及投資時的賬務(wù)處理問題（1）新《企業(yè)會計制度》規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。①評估價值＞賬面價值時借：長期投資??股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價值＋相關(guān)稅費(fèi)）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）遞延稅款（評估價值－賬面價值）稅率②評估價值≤賬面價值時借：長期投資??股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價值）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）（2）如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度 ①評估增值時借：長期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）遞延稅款（公允價值－賬面價值）稅率＝稅金 資本公積（公允價值－賬面價值－稅金）②評估減值時借：長期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外支出（賬面價值－公允價值）貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）三、個人提供或轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)給他人使用時（以專有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例），取得的相應(yīng)收入，屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)繳納個人所得稅，特許權(quán)使用費(fèi)所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時限規(guī)定。對購進(jìn)貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報和會計處理，可按如下方法處理。一、凡購進(jìn)貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，借：原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認(rèn)證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認(rèn)證的月份申報抵扣；如在規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證，但通不過認(rèn)證的，或者超過規(guī)定期限不進(jìn)行認(rèn)證的，則需對進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：原材料等貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認(rèn)證”字樣。二、凡購進(jìn)貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳，借：原材料材料暫估價貸：應(yīng)付帳款月初用紅字沖回，發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進(jìn)行處理。三、目前會計核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計科目，因而不能采用該科目來核算。答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購 買方不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)帳，是不符合法規(guī)規(guī)定的。對方少付的加工費(fèi)，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計科目列支，借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款公司例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計凈殘值為2000。解：（1）甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年（00004年），累計折舊40000元?4（84000－4000）/8?固定資產(chǎn)凈值44000元。（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費(fèi)用為：（44000－2000）/（6－4）＝21000（元）2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下： 借：管理費(fèi)用21000 貸：累計折舊21000 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(hù)（包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥）費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。借:管理費(fèi)用XXX 貸:現(xiàn)金？凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益2％的比例，在管理費(fèi)用中據(jù)實列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進(jìn)行會計處理。問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊？答： 固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購臵稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)－汽車”中？答: “固定資產(chǎn)－汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購臵稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”年審時，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，借:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅貨:應(yīng)交稅金未交稅 補(bǔ)稅上交時，借:應(yīng)交稅金未交稅貨:銀行存款問：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷？答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，不得計入費(fèi)用。答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)