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主要賬務處理與會計科目(編輯修改稿)

2024-07-25 23:17 本頁面
 

【文章內容簡介】 同提前解除而轉銷相關未到期責任準備金余額的當期,借記“提取未到期責任準備金”科目,貸記本科目。在原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期,按相關應收分保保險責任準備金余額,借記“攤回保險責任準備金”科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)從事再保險業(yè)務確認的應收分保合同準備金余額。1221 其他應收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。二、本科目可按對方單位(或個人)進行明細核算。三、采用售后回購方式融出資金的,應按實際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。銷售價格與原購買價格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,借記本科目,貸記“財務費用”科目。按合同約定返售商品時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。 四、企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“固定資產清理”等科目;收回或轉銷各種款項時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1231 壞賬準備一、本科目核算企業(yè)應收款項的壞賬準備。二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。三、壞賬準備的主要賬務處理。(一)資產負債表日,應收款項發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的,應按其差額計提;應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。(二)對于確實無法收回的應收款項,按管理權限報經批準后作為壞賬,轉銷應收款項,借記本科目,貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。(三)已確認并轉銷的應收款項以后又收回的,應按實際收回的金額,借記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目,貸記本科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收分保賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的,也可以按照實際收回的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。1301 貼現(xiàn)資產一、本科目核算企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。企業(yè)(銀行)買入的即期外幣票據(jù),也通過本科目核算。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。三、貼現(xiàn)資產的主要賬務處理。(一)企業(yè)辦理貼現(xiàn)時,按貼現(xiàn)票面金額,借記本科目(面值), 按實際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目,按其差額,貸記本科目(利息調整)。(二)資產負債表日,按計算確定的貼現(xiàn)利息收入,借記本科目(利息調整),貸記“利息收入”科目。(三)貼現(xiàn)票據(jù)到期,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目,按貼現(xiàn)的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的,也應同時結轉。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務融出的資金。1302 拆出資金一、本科目核算企業(yè)(金融)拆借給境內、境外其他金融機構的款項。二、本科目可按拆放的金融機構進行明細核算。三、企業(yè)拆出的資金,借記本科目,貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目;收回資金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構的款項。1303 貸款一、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等,在本科目核算;也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目。企業(yè)(保險)的保戶質押貸款,可將本科目改為“1303 保戶質押貸款”科目。企業(yè)(典當)的質押貸款、抵押貸款,可將本科目改為“1303 質押貸款”、“1305 抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項,可將本科目改為“1303 委托貸款”科目。二、本科目可按貸款類別、客戶,分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。三、貸款的主要賬務處理。(一)企業(yè)發(fā)放的貸款,應按貸款的合同本金,借記本科目(本金),按實際支付的金額,貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目,有差額的,借記或貸記本科目(利息調整)。資產負債表日,應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,借記“應收利息”科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(利息調整)。合同利率與實際利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。收回貸款時,應按客戶歸還的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目,按收回的應收利息金額,貸記“應收利息”科目,按歸還的貸款本金,貸記本科目(本金),按其差額,貸記“利息收入” 科目。存在利息調整余額的,還應同時結轉。(二)資產負債表日,確定貸款發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記“貸款損失準備”科目。同時,應將本科目(本金、利息調整)余額轉入本科目(已減值),借記本科目(已減值),貸記本科目(本金、利息調整)。 資產負債表日,應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,借記“貸款損失準備”科目,貸記“利息收入”科目。同時,將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時,應按實際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目,按相關貸款損失準備余額,借記“貸款損失準備”科目,按相關貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款,按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷,借記“貸款損失準備”科目,貸記本科目(已減值)。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息,減少表外“應收未收利息”科目金額。已確認并轉銷的貸款以后又收回的,按原轉銷的已減值貸款余額,借記本科目(已減值),貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額,借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目,按原轉銷的已減值貸款余額,貸記本科目(已減值),按其差額,貸記“資產減值損失”科目。 四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。1304 貸款損失準備一、本科目核算企業(yè)(銀行)貸款的減值準備。計提貸款損失準備的資產包括貼現(xiàn)資產、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。企業(yè)(保險)的保戶質押貸款計提的減值準備,也在本科目核算。企業(yè)(典當)的質押貸款、抵押貸款計提的減值準備,也在本科目核算。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項計提的減值準備,可將本科目改為“1304 委托貸款損失準備”科目。二、本科目可按計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。三、貸款損失準備的主要賬務處理。(一)資產負債表日,貸款發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記“資產減值損失”科目,貸記本科目。(二)對于確實無法收回的各項貸款,按管理權限報經批準后轉銷各項貸款,借記本科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產”、“拆出資金”等科目。(三)已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復,應在原已計提的貸款損失準備金額內,按恢復增加的金額,借記本科目,貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。1311 代理兌付證券一、本科目核算企業(yè)(證券、銀行等)接受委托代理兌付到期的證券。二、本科目可按委托單位和證券種類進行明細核算。三、代理兌付證券的主要賬務處理。(一)委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的,在收到客戶交來的證券時,應按兌付金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時,借記“銀行存款” 等科目,貸記本科目。(二)收到客戶交來的無記名證券時,應按兌付金額,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。向委托單位交回已兌付證券時,借記“代理兌付證券款”科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。1321 代理業(yè)務資產一、本科目核算企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務形成的資產,包括受托理財業(yè)務進行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費方式受托代銷的商品,可將本科目改為“1321 受托代銷商品”科目。二、本科目可按委托單位、資產管理類別(如定向、集合和專項資產管理業(yè)務)、貸款對象,分別“成本”、“已實現(xiàn)未結算損益”等進行明細核算。三、代理業(yè)務資產的主要賬務處理。(一)企業(yè)收到委托人的資金,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目,貸記“代理業(yè)務負債”科目。(二)以代理業(yè)務資金購買證券等,借記本科目(成本),貸記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目。將購買的證券售出,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“結算備付金——客戶”、“吸收存款”等科目,按賣出證券應結轉的成本,貸記本科目(成本),按其差額,借記或貸記本科目(已實現(xiàn)未結算損益)。定期或在合同到期與委托客戶進行結算,按合同約定比例計算代理業(yè)務資產收益,結轉已實現(xiàn)未結算損益,借記本科目(已實現(xiàn)未結算損益),貸記“代理業(yè)務負債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目。(三)發(fā)放受托的貸款,應按實際發(fā)放的金額,借記本科目(本金),貸記“吸收存款”、“銀行存款”等科目。收回受托貸款,應按實際收到的金額,借記“吸收存款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(本金),按其差額,貸記本科目(已實現(xiàn)未結算損益)等。定期或在合同到期與委托單位結算,按合同規(guī)定比例計算受托貸款收益,結算已實現(xiàn)未結算的收益,借記本科目(已實現(xiàn)未結算損益), 貸記“代理業(yè)務負債”(委托客戶的收益)、“手續(xù)費及傭金收入”(本企業(yè)的收益)等科目(四)收到受托代銷的商品,按約定的價格,借記“受托代銷商品”科目,貸記“受托代銷商品款”科目。售出受托代銷商品后,按實際收到或應收的金額,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,貸記“受托代銷商品”科目。計算代銷手續(xù)費等收入,借記“受托代銷商品款”科目,貸記“其他業(yè)務收入”科目。結清代銷商品款時,借記“受托代銷商品款”科目,貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)代理業(yè)務資產的價值。1401 材料采購一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的,購入材料的采購成本,在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本,在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料,在“工程物資”科目核算。二、本科目可按供應單位和材料品種進行明細核算。三、材料采購的主要賬務處理。(一)企業(yè)支付材料價款和運雜費等,按應計入材料采購成本的金額,借記本科目,按實際支付或應支付的金額,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款” 等科目。涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。(二)期末,企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證,分別下列不同情況進行處理:1.對于已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,應按實際成本和計劃成本分別匯總,按計劃成本,借記“原材料”、“周轉材料”等科目,貸記本科目;將實際成本大于計劃成本的差異,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目;實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。2.對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應按計劃成本暫估入賬,借記“原材料”、“周轉材料”等科目,貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目,下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402 在途物資一、本科目核算企業(yè)采用實際成本(或進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。二、本科目可按供應單位和物資品種進行明細核算。三、在途物資的主要賬務處理。(一)企業(yè)購入材料、商品,按應計入材料、商品采購成本的金額,借記本科目,按實際支付或應支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。(二)所購材料、商品到達驗收入庫,借記“原材料”、“庫存商品” 等科目,貸記本科目。庫存商品采用售價核算的,按售價,借記“庫存商品”科目,按進價,貸記本科目,進價與售價之間的差額,借記或貸記“商品進銷差價”科目。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。1403 原材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等,應當設置備查簿進行登記。二、本科目可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務處理。(一)企業(yè)購入并已驗收入庫的材料,按計劃成本或實際成本,借記本科目,按實際成本,貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。(二)自制并已驗收入庫的材料,按計劃成本或實際成本,借記本科目,按實際成本,貸記“生產成本”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料,按計劃成本或實際成本,借記本科目,按實際成本,貸記“委托加工物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本
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