【文章內容簡介】 算再到充分有效利用都作了相應的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產內部控制的評價長安福特和儀征化纖公司均是國內同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關于固定資產的內部控制制度均體現(xiàn)了重視流程管理，重視IT技術，注意授權審批，強調記錄控制等內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：（一）關于固定資產取得的控制鑒于固定資產投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風險多的特點，決定了固定資產投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進行固定資產投資決策前，應開展投資項目的可行性研究。可行性研究包括宏觀與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術上的可行性以及經(jīng)濟上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術經(jīng)濟論證和方案比較并經(jīng)審查認定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產的增加進行預算管理。在這方面，長安福特公司突出了固定資產投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產的預算以及以各種取得方式增加的固定資產的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預算失控。（二）關于固定資產使用成本與費用的控制固定資產使用過程中的成本和費用主要有固定資產修理成本、固定資產轉移成本、固定資產管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認和計量固定資產修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結余情況進行預算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產成本；在企業(yè)中轉移大型的設備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產成本或費用等問題。關于這方面的問題，在調研過程中，兩公司均表示是嚴格按照會計制度進行處理的。（三）良好的企業(yè)文化和員工素質是內部控制有效實施的保證儀征化纖股份公司的內部會計控制系統(tǒng)是建立在較高的信息管理平臺上的，特別是該公司的ERP系統(tǒng)成功運行以來，似乎給內部會計控制系統(tǒng)設計的完備性添上了亮麗的色彩。但內部會計控制系統(tǒng)的有效性并不一定體現(xiàn)在設計的完美上，還要有運行的有效性。2005年該公司營銷部財務科的一名會計“螞蟻搬家”挪用貨款5000萬元，成為建廠近30年來涉案金額最大的經(jīng)濟案件。為什么會發(fā)生如此嚴重的經(jīng)濟案件?這也是不少單位目前內部控制過程中容易忽略的問題，制度的制定關鍵在于有效的落實。固定資產內部控制的意義 ：一 內部控制制度的實施是保證企業(yè)資產安全的需要1內部控制制度可以加強對流動資產的管理，為流賺提供流動資產的管理提供可靠地保障，為貨幣資金的運轉提供安全保障。2企業(yè)內部控制制度同時可以加強對固定、長期資產的管理，保障資產安全。在固定資本的管理上，內部控制制度的有效執(zhí)行可以避免在建工程成本的盲目擴大。二 內部控制制度的實施保證了經(jīng)營管理信息的真實，降低了企業(yè)風險三 內部控制制度的實施是企業(yè)體制改革的根本性要求四 內部控制制度的實施提高了企業(yè)效益，：關于閑置固定資產。什么是閑置固定資產閑置固定資產是指企業(yè)存放未用超過一年的，單位價值在固定資產規(guī)定的范圍以上的機器設備、器具等資產。問題三：關于資本性支出和收益性支出。一．為什么要劃分資本性支出與收益性支出資本性支出:是指受益期超過一年或一個個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各其收益。收益性支出：指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出即發(fā)生該項支出是僅僅為了取得本期收益；前者稱為支出費用化；后者叫做支出資本化。資本化的支出隨著每期對資產的消耗，按照受益原則和耗用比例通過轉移`折舊和攤銷等方法，逐漸轉化為費用。由此看來，與取得本期收益有關的支出，及本期的費用和成本，一時之間計入費用賬戶的收益性支出；而是本期從資產賬戶轉入費用賬戶的資本性支出?？梢娰Y本性支出與收益性支出的目的是按照權責發(fā)生制和配比原則的要求，合理確定現(xiàn)金支出性質，正確計算當期利潤。這一原則是權責發(fā)生制在現(xiàn)金支出中的應用。二．劃分資本性支出與收益性支出的意義收益性支出不同于資本性支出，前者全部由當年的營業(yè)收入補償，后者先計入資產，通過計提折舊或攤銷分年攤入各年成本費用。區(qū)分收益性支出和資本化支出，是為了正確計算各年損益和反映資產的價值。如果把收益項支出作為資本化支出，結果少計了當期費用，多記了當期價值，虛增利潤；反之，則多計了當期費用，少計了資產價值，虛減利潤。實務案例分析：2001年3月至4月，歸某派人到“紡機總廠”以公司的名義購買混條機等價值60余萬元的設備。因為有了45萬余元的“預付款”，歸某僅向“紡機總廠”支付了15萬元。隨后，他找到了親戚經(jīng)營的某紡織器材公司，開出了公司以67萬元的價格購得這批設備的發(fā)票。而公司不知內情，向大發(fā)公司支付了全部購貨款，歸某從中得利52萬元。同年7月至10月期間，歸某又以相同手段騙得公司11萬余元，占為己有。2001年底，歸某終于夢想成真，開辦了自己的公司——中島紡織機械成套設備公司，并擔任法定代理人。2008年上半年，紡機總廠發(fā)現(xiàn)45萬元被騙，向公安機關報案，歸某隨后被捕。法院認定歸某貪污公款64萬余元，構成貪污罪，判處歸某有期徒刑15年。167。 【案例分析】一個普通的輕紡工程部經(jīng)理，利用手中的職權和相關內部控制的漏洞，竟采用相同的伎倆兩次貪污公款共64萬多元，這個給企業(yè)造成的沉痛教訓的案例不能不引起我們的反思，其內部控制究竟出了什么問題，會給犯罪分子以可乘之機。，其采購業(yè)務的相關職務未分離。一般而言，健全的采購業(yè)務中，采購員、審批人和執(zhí)行人、記錄人應分離。如果其中關鍵的職務沒有分離，那就極有可能發(fā)生舞弊，公司就是這樣的案例。工程部經(jīng)理歸某，利用手中的職權，未經(jīng)審批程序就私下決定向紡機總廠購買價值60萬元的設備，這已經(jīng)暴露出了授權審批控制的弱點。本來應該有第三方執(zhí)行付款，并與紡機總廠核賬，但令人驚訝的是，核賬竟然也是歸某一人親手所為。所以，采購、審批、執(zhí)行和記錄的職務分離漏洞給了歸某可乘之機，使其掩蓋了同紡機總廠的交易問題，進而上演了后來“偷梁換柱”的把戲。另外，公司的驗收和付款也存在漏洞。付款員明明將67萬元款項劃給了大發(fā)公司，這純粹是歸某利用其親戚的關系虛構的交易，如果驗收員按照同大發(fā)公司簽訂的購貨合同上寫明的條款以及發(fā)貨發(fā)票來仔細驗貨，是不難發(fā)現(xiàn)歸某冒用