【文章內(nèi)容簡介】 的審計方法主要是：一是采用從賬戶入手的基礎(chǔ)審計方法，審查***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法和效益性。賬戶人手審計是從源頭上解決問題的方法，從銀行賬戶人手，在檢查被審計單位的所有銀行賬戶的基礎(chǔ)上，確定出相關(guān)會計賬目，再采用恰當(dāng)?shù)钠渌麑徲嫹椒?，對相關(guān)賬目及整個財政、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督。二是采用財務(wù)收支審計的常用方法，進(jìn)行查賬取證，揭露***同志任期某某集團(tuán)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動存在的問題。、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的涵義：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要有：領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益情況；對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例分析以某事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例為例 ：此案例是某醫(yī)院院長任期三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，現(xiàn)任院長自2004年4月起任某醫(yī)院院長，全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的各項工作，并分管醫(yī)院院辦、人事、外事接待等工作，現(xiàn)任院長任職時前任院長已由某會計師事務(wù)所進(jìn)行了離任審計，并明確了離接任院長之間的交接責(zé)任，該院創(chuàng)建于1931年，是國家衛(wèi)生部所屬集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防為一體的三級甲等醫(yī)院，是我國成立最早的癌癥治療?？漆t(yī)院，開辦資金1億7千萬元，屬國家財政全額撥款的事業(yè)單位。（1）制作對某醫(yī)院院長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案的投標(biāo)書參加由某醫(yī)院招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組組織的競標(biāo)會，會上就方案中的審計重點審計過程關(guān)注事項，質(zhì)量服務(wù)承諾，以及審計報價等進(jìn)行了闡述，最終獲取中標(biāo)。（2）接受委托，明確委托目的是對該院院長2004年至2006任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，明確審計范圍為該院院長2004年至2006收入、支出和2006年末凈資產(chǎn)情況，及其該院所管轄的上海某醫(yī)療科技服務(wù)部2004年至2006年末的財務(wù)收支情況，從而評價院長的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和分管責(zé)任和前后任院長的責(zé)任歸屬。（3）組成由總會計師總體負(fù)責(zé)，部門經(jīng)理為項目主審的八 人審計組，并分別按貨幣資金管理，醫(yī)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算管理，財產(chǎn)管理（藥品、物質(zhì)、固定資產(chǎn)），基建項目管理，結(jié)算管理，三產(chǎn)公司管理等內(nèi)容劃分為4個審計小組，明確各小組的審計內(nèi)容、范圍和要求（4）審閱有關(guān)資料，開展內(nèi)控制度測試和組織問卷調(diào)查。進(jìn)點日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構(gòu)圖，會計核算體系，會計核算，財務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎(chǔ)資料（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進(jìn)行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實行財務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴(yán)格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。（6）根據(jù)本次對某醫(yī)院院長進(jìn)行任期責(zé)任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責(zé)任界限要分清、問題要查深查實，應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎(chǔ)上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費(fèi)管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預(yù)算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。（7）確定審計步驟和方法第一，審查材料、醫(yī)療設(shè)備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進(jìn)行財產(chǎn)清點，逐項確認(rèn)其存在性和正確性。第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務(wù)部門，同時重點抽查相關(guān)科室關(guān)注“小金庫”。第三，審查在建工程項目?，F(xiàn)場勘查，成本費(fèi)用復(fù)算，結(jié)合項目預(yù)算，和賬面實際記錄進(jìn)行調(diào)查評議。第四，審查醫(yī)院收費(fèi)管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對照審查各類實際收費(fèi)資料臺賬，評價收費(fèi)的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預(yù)算管理評析實行預(yù)算管理及其執(zhí)行情況。第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關(guān)注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認(rèn)，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進(jìn)行審查。嚴(yán)肅認(rèn)真，實事求是地作出評價和確認(rèn)，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負(fù)責(zé)的重要工作，必須小心謹(jǐn)慎。審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進(jìn)行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時注重當(dāng)時的客觀實際及歷史形成原因。（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務(wù)開展情況，包括：第一，基本醫(yī)療指標(biāo)的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術(shù)人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。第二，醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術(shù)后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護(hù)率，院內(nèi)感染率，手術(shù)并發(fā)癥率，門診處方合格率等。第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進(jìn)步二等獎和市級科技獎，開展學(xué)術(shù)研討，組織專家發(fā)表科學(xué)論文230余篇。（2）揭示審計存在的問題，包括：第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關(guān)科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領(lǐng)導(dǎo)審批和財務(wù)主管的審核，在材料采購領(lǐng)用方面存在管賬管物一病人認(rèn)購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個人所得稅180萬元。（3）分清主要責(zé)任界限上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴(yán)重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉(zhuǎn)的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應(yīng)一并考慮。評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當(dāng)，切忌用定性結(jié)論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關(guān)心過問，并責(zé)成有關(guān)部門處理和建立相應(yīng)管理責(zé)任制度，對醫(yī)院應(yīng)圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風(fēng)方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護(hù)理質(zhì)量的相關(guān)指標(biāo)均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關(guān)癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進(jìn)步獎，％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀(jì)律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第四篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案2*******有限責(zé)任公司原董事長***同志、******有限公司原董事長***同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案根據(jù)山西省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于**********有限責(zé)任公司原董事長***同志進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知》，按照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》、《山西省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》及《省屬企業(yè)審計工作規(guī)范》的規(guī)定，擬對******集團(tuán)有限責(zé)任公司原董事長***同志、******有限公司原董事長***同志任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。為了使審計工作順利進(jìn)行，確保審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率,也使******有限責(zé)任公司能夠全面了解本次審計工作的目的、范圍、總體時間安排等情況，便于及時溝通和配合，我們根據(jù)有關(guān)規(guī)定，特制定如下審計工作實施方案。一、公司基本情況（一）歷史沿革（二）企業(yè)概況。二、審計目標(biāo)本次審計以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照“把握總體、揭露隱患、服務(wù)發(fā)展”的總體思路，緊緊圍繞“質(zhì)量、責(zé)任、績效”，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，調(diào)查企業(yè)落實中央保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長政策情況、企業(yè)管理狀況，檢查企業(yè)重大經(jīng)營風(fēng)險情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、重大會計信息情況、1 遵守財經(jīng)法規(guī)情況、***同志、***同志廉潔自律情況，通過審計，客觀評價***同志、***同志發(fā)展責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、決策責(zé)任、管理責(zé)任、財務(wù)責(zé)任和廉政責(zé)任履行情況。具體目標(biāo)內(nèi)容包括：一是通過對企業(yè)落實國家相關(guān)政策情況和企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展中普遍性和傾向性問題的審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在落實相關(guān)政策中存在的重大問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并客觀評價***同志、***同志任職期間發(fā)展責(zé)任履行情況。二是通過對企業(yè)重大經(jīng)營風(fēng)險、重大經(jīng)濟(jì)決策和經(jīng)營管理的審計，檢查企業(yè)管理情況和經(jīng)營績效，客觀評價***同志、***同志任職期間經(jīng)營責(zé)任、決策責(zé)任和管理責(zé)任履行情況，同時，促進(jìn)企業(yè)不斷提高管理水平，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全。三是通過對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實性的審計，核實企業(yè)利潤的真實性、資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債狀況，查清各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化情況，客觀評價***同志、***同志任職期間財務(wù)責(zé)任履行情況。四是通過審計，揭露單位和個人重大違法違規(guī)問題，客觀評價***同志、***同志任職期間廉政責(zé)任履行情況。三、重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估（一）重要性水平的確定。本次審計遵循穩(wěn)健性原則，從金額大小和性質(zhì)輕重兩個方面確定重要性水平，具體為集團(tuán)公司會計報表層次的重要性水平，按2009年末資產(chǎn)總額、%孰低的原則確定；下屬單位的重要性水平將根據(jù)單位性質(zhì)、賬戶類別、交易性質(zhì)等具體情況，在延伸審計時另行確定。（二）審計風(fēng)險的評估。結(jié)合審前調(diào)查情況，審計風(fēng)險控制在 5%以內(nèi)。四、審計對象和范圍審前調(diào)查期間，通過了解內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況，分析相關(guān)會計報表，按照重要性原則和數(shù)據(jù)異常變動情況，確定此次審計對象為：審計以上單位資產(chǎn)總額億元，占******（集團(tuán)）公司資產(chǎn)總額億元的%以上。五、審計范圍***同志和***同志任職期間（2007年1月1日至2009年12月31日）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及重大投資、融資、在建工程等項目的的真實性、合法性和效益性。六、審計的主要內(nèi)容和重點（一）審查***同志和***同志任職期間經(jīng)營決策和發(fā)展目標(biāo)。重點審查重大經(jīng)濟(jì)事項的調(diào)查研究、論證、集體討論情況；審查決策程序是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)，是否存在決策失誤，使企業(yè)形成重大損失；審查企業(yè)目標(biāo)完成情況。（二）審查***同志和***同志任職期間財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。主要是對******有限責(zé)任公司和各級子公司、分公司的財務(wù)收支和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況及國有資產(chǎn)的保值增值及增減變動情況進(jìn)行審查。1．審查財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性，確認(rèn)財