【文章內容簡介】 后取得了三年內減免相關稅收的資格，則相關的稅收優(yōu)惠政策將執(zhí)行到2008年底。下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策減免稅是怎樣規(guī)定的200871 15:16 吉林地稅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】問題：我想知道下崗人員能享受什么稅收優(yōu)惠？答：國稅發(fā)[2006]8號文件規(guī)定，經(jīng)縣級以上主管稅務機關按財稅〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：（1）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務局征管的，由主管稅務機關在審批時按勞動保障部門認定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。納稅人實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。主管稅務機關應當按照財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本在本企業(yè)預定工作月份/12定額企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。（2）營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務局和地方稅務局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務局按前款規(guī)定的辦法預核定企業(yè)減免稅總額并將核定結果通報當?shù)貒叶悇站?。內先由主管地方稅務局在核定的減免總額內每月依次預減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務局要在次年1月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務局，剩余額度由主管國家稅務局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以后扣減。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策問答來源：陜西省地方稅務局所得稅處 瀏覽次數(shù)：923 發(fā)布時間:2009824 辦理機構：陜西省地方稅務局（簡介）正文：最近，有不少讀者來信來電話詢問有關下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其辦理程序。記者就此問題走訪了省地稅局有關部門負責同志。問：下崗失業(yè)人員再就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策?答：經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知》(財稅[2002)208號)，規(guī)定了六條新的稅收優(yōu)惠政策：(一)對新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)＊100％)＊2(二)對新辦的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅．務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附0口和企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例：(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)＊100％)＊ 2(三)對現(xiàn)有的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上(含30％)，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對應繳納的企業(yè)所得稅減征30％。(四)對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿，按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿企業(yè)中從事批發(fā)、批零，兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè))，凡同時符合四個條件(即：一是利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)，簡稱“三類資產(chǎn)”；二是獨立核算、產(chǎn)權清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權主體多元化；三是吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上包括30％；四是與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同)的經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。(五)對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。(六)提高營業(yè)稅和增值稅的起征點。提高增值稅的起征點：將銷售貨物的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額600— 2000元提高到2000—5000元；將銷售應稅勞務的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1500—3000元；將按次納稅的起征點幅度由現(xiàn)行的每次(日)50—80元提高到每次(日)150—200元。陜西省規(guī)定，增值稅起征點在上述月銷售額的幅度內，由各市(區(qū))國稅局自行確定，報省局備案。提高營業(yè)稅的起征點：將按期納稅的起征點幅度由現(xiàn)行月銷售額200—800元提高到1000—5000元；將按次納稅的起征點由現(xiàn)行每次(日)營業(yè)額50元提高到每次(日)營業(yè)額100元。陜西省規(guī)定，營業(yè)稅起征點在月銷售額規(guī)定的幅度內由各市(1X)地稅局自行確定，報省局備案(目前執(zhí)行的標準是：西安市城郊新城、蓮湖、碑林、雁塔、未央、灞橋六區(qū)為月營業(yè)額3000元；西安所屬其他郊縣和閻良、臨潼、長安區(qū)為月營業(yè)額2000元；銅川、寶雞、咸陽、渭南、延安、漢中、安康、商洛、榆林市、楊凌示范區(qū)為月營業(yè)額1000元)。問：財稅［2002］208號文件中新辦服務企業(yè)和新辦商貿企業(yè)是怎樣規(guī)定的？答：上述文件所稱新辦企業(yè)，是指《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》（中發(fā)［2002］12號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領導（或隸屬）關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。問：財稅［2002］208號文件中的服務行業(yè)是指什么？答：上述文件所稱服務型企業(yè)，是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，但對文件中列舉的國家限制性行業(yè)除外。問：財稅［2002］208號文件中下崗失業(yè)人員包括哪些人員？答：上述文件所稱下崗失業(yè)人員是指：有就業(yè)能力和就業(yè)愿望的國有企業(yè)的下崗職工；國有企業(yè)的失業(yè)人員；國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。問：財稅［2002］208號文件中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限是怎樣規(guī)定的？答：上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫定為2003年1月1日至2005年12月31日。對在中發(fā)［2002］12號文件下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，并在2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業(yè)，從2003年1月1日起3年內享受該政策；對在中發(fā)［2002］12號下發(fā)之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日（含）后通過勞動保障部門認定和稅務機關審核，以及在2003年1月1日（含）后組建，并通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的企業(yè)，從通過稅務機關審核之日至2005年12月31日享受該政策。問：財稅［2002］208號文件執(zhí)行后，現(xiàn)行勞動就業(yè)服務企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是否還可以執(zhí)行？答：上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行后，現(xiàn)行有關勞動就業(yè)服務企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策以及其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，仍按原規(guī)定執(zhí)行。如果企業(yè)既適用上述稅收優(yōu)惠政策，又適用原有的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。問：對服務型企業(yè)和商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員如何辦理減免稅手續(xù)？答：根據(jù)國家稅務總局、勞動和社會保障部《關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)［2002］160號）和陜西省國稅局、陜西省地稅局、陜西省勞動和社會保障廳陜國稅發(fā)［2003］30號文件規(guī)定，新辦和原有服務型企業(yè)、新辦和原有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策，先要經(jīng)勞動保障部門進行資格認定。具體規(guī)定是，新辦服務型企業(yè)、新辦商貿企業(yè)當年招用下崗失業(yè)人員，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。現(xiàn)有服務型企業(yè)、現(xiàn)有商貿企業(yè)，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％（含30％）以上，并簽訂3年以上期限勞動合同的，可向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T遞交書面認定申請。企業(yè)申請認定需要報送下列資料：營業(yè)執(zhí)照副本；稅務登記證副本；下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；職工花名冊（企業(yè)蓋章）；現(xiàn)有服務型企業(yè)、現(xiàn)有商貿企業(yè)應報送企業(yè)上年底職工花名冊及本職工花名冊（企業(yè)蓋章）；企業(yè)與新招用的下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（副本）；企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；勞動保障部門要求的其他資料。企業(yè)所報的資料，經(jīng)審查符合條件的，由勞動保障部門分別核發(fā)《新辦服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《原有服務型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》、《原有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。企業(yè)取得上述認定證明后，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請辦理減免稅手續(xù)。企業(yè)申請時，應報送下列資料：減免稅申請書（表）；營業(yè)執(zhí)照副本；稅務登記證副本；新辦服務型企業(yè)、新辦商貿企業(yè)、原有服務型企業(yè)、原有商貿企業(yè)的《認定證明》；資產(chǎn)負債表；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；主管稅務機關要求報送的其他資料。經(jīng)縣以上（含縣級，下同）稅務機關審核同意后，可以享受上述相應的稅收優(yōu)惠政策。具