【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 財(cái)務(wù)管理工作。第三條 總公司財(cái)務(wù)管理除本《辦法》外，比照所屬行業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)第四條 總公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)核算的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。總公司所屬全資子公司、控股子公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任?？偣就顿Y形成的子公司實(shí)行獨(dú)立核算，但經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一管理。獨(dú)立核算的企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)?？偣炯捌淙Y和控股公司的下屬分公司，不具有企業(yè)法人資格的，其民事責(zé)任由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。這類單位應(yīng)配備專職的財(cái)務(wù)人員。第五條 總公司負(fù)責(zé)指導(dǎo)所屬企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)；負(fù)責(zé)對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督管理；依據(jù)總公司董事會(huì)投融資決策，負(fù)責(zé)處理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)等。第六條 總公司對(duì)子公司和參股公司享有資產(chǎn)收益權(quán)，具體資產(chǎn)收益上交辦法由總公司另行規(guī)定。第七條 企業(yè)法人代表在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的主要責(zé)任：（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；（二）具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度；（三）組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行；（四）根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；（五）接受國(guó)資、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督指導(dǎo)。第八條 總公司、子公司可以根據(jù)需要設(shè)置總會(huì)計(jì)師。子公司總會(huì)計(jì)師的任命應(yīng)符合國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，并征求總公司業(yè)務(wù)主管部門意見后，按有關(guān)干部管理規(guī)定辦理手續(xù)。第九條 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的權(quán)責(zé)是：（一）主持本級(jí)財(cái)務(wù)部門的工作、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提出財(cái)會(huì)人員聘任或解聘意見；（二）對(duì)本企業(yè)和各經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)部門下達(dá)并落實(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；（三）參與企業(yè)發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見；（四）負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)告，組織清產(chǎn)核資；（五）貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；（六）監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)的管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證的完整、合法合規(guī)性，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；（七）協(xié)調(diào)各單位、各部門與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系。第十條 企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 具體負(fù)責(zé)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參入企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織指導(dǎo)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。第三章 資金的籌集和管理第十一條 總公司、子公司的實(shí)收資本按其資金來(lái)源的渠道分為國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、集體資本和其他資本。第十二條 總公司、子公司的任何債務(wù)均實(shí)行“誰(shuí)借誰(shuí)還”的原則。第十三條 總公司所屬企業(yè)可在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券、股票，利用外國(guó)政府、國(guó)際金融機(jī)構(gòu)貸款和專項(xiàng)資金、融資租賃等方式籌集資金，也可與其他法人和經(jīng)濟(jì)實(shí)體合營(yíng)合資、企業(yè)存量資產(chǎn)變現(xiàn)等方式獲取資金來(lái)源。采用上述方式獲取資金的應(yīng)將融資方案報(bào)送總公司審批。報(bào)告的內(nèi)容包括：準(zhǔn)備獲取外來(lái)資金的目的、方式、數(shù)額、持股情況、資金用途、前景分析、對(duì)本單位正常生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的影響、期末股利分配制度以及不利因素等。第十四條 建立企業(yè)負(fù)債額度風(fēng)險(xiǎn)控制制度，定期對(duì)本企業(yè)的負(fù)債狀況、償債能力、投資項(xiàng)目收益情況進(jìn)行分析。所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)向總公司申報(bào)備案。第十五條 總公司對(duì)被投資企業(yè)的法人資本金依法享有所有權(quán)和處置權(quán)，按照規(guī)定程序和權(quán)限處置企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)國(guó)有資本的任何變更應(yīng)報(bào)總公司審批，國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)按相應(yīng)比例上繳總公司，具體分成辦法由總公司另行規(guī)定。第十六條 總公司對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的建設(shè)項(xiàng)目融資建立償債基金制度，納入償債基金的來(lái)源不得作為他用，實(shí)行專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。第十七條 總公司及所屬企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)遵守國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定。增強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)外匯帳戶的管理，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。第十八條 未經(jīng)中國(guó)人民銀行或其他指定機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，總公司及所屬企業(yè)嚴(yán)禁與個(gè)人發(fā)生資金的借貸關(guān)系。第十九條 總公司及所屬企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)借款，必須履行相應(yīng)的審批手續(xù)。嚴(yán)禁跨越財(cái)務(wù)部門借款，嚴(yán)禁不通過(guò)企業(yè)法人代表簽字借款。第四章 投資的管理第二十條 為提高企業(yè)的資金、資產(chǎn)使用效益，總公司、子公司均可采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式對(duì)其他單位進(jìn)行投資。包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第二十一條 建立和完善對(duì)外投資管理程序，總公司對(duì)外投資應(yīng)向上級(jí)主管部門報(bào)告。子公司對(duì)外投資前，須將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書、預(yù)計(jì)投資金額、立項(xiàng)文件以及公司董事會(huì)的決議等資料報(bào)總公司審批。第二十二條 總公司投資建立的子公司或控股公司，由總公司委派被投資企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，總公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。第二十三條 總公司及所屬企業(yè)對(duì)外投資原則上不允許以個(gè)人名義作為投資的持股人。若特殊情況必須以個(gè)人名義作為對(duì)外投資持股人的，須由總公司有關(guān)部門審查并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的法律手續(xù)。第二十四條 總公司、子公司每年必須對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，如發(fā)生虧損或嚴(yán)重潛虧，應(yīng)由持股人派專人查明原因，向總公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并制定整改和補(bǔ)救措施。第二十五條 總公司或子公司投資的企業(yè)實(shí)行“誰(shuí)投資、誰(shuí)管理、誰(shuí)受益”的原則。企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占被投資單位資本總額20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。其余采用成本法核算投資收益或損失?？偣九c子公司共同投資的企業(yè)，應(yīng)由總公司集中管理，總公司和子公司共同持股在20%以上時(shí)，由總公司采用權(quán)益法核算投資收益或損失并進(jìn)行內(nèi)部分割。第五章 資產(chǎn)管理第二十六條 國(guó)家授權(quán)總公司經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)法人資產(chǎn)。總公司享有出資者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力；有權(quán)決定國(guó)有資產(chǎn)的配置，采取合并、兼并、分立和企業(yè)改組等形式對(duì)企業(yè)整合。按母、子公司經(jīng)營(yíng)管理體制，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系；接受國(guó)家有關(guān)部門的宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，處理國(guó)有資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的事項(xiàng)，定期向國(guó)家有關(guān)部門報(bào)告公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展情況。第二十七條 子公司依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，受法律保護(hù)。以全部法人財(cái)產(chǎn)為依據(jù)，享有民事權(quán)力，承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理的國(guó)有資產(chǎn)享有占有使用權(quán)和相應(yīng)權(quán)限的處置權(quán)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。第二十八條 總公司、子公司均應(yīng)做好資產(chǎn)管理工作，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及財(cái)政部有關(guān)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定，認(rèn)真做好資產(chǎn)計(jì)價(jià)、入庫(kù)、發(fā)出、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、折舊、盤點(diǎn)、攤銷和報(bào)廢的管理和核算工作。第二十九條 加強(qiáng)貨幣資金及結(jié)算資金的管理。（一）出納管理現(xiàn)金必須做到日清月結(jié)。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫(kù)，不允許設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫(kù)，保證帳實(shí)相符。（二）銀行帳戶必須按國(guó)家規(guī)定開設(shè)和使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用。銀行帳戶印鑒應(yīng)分開管理。建立完善的支票領(lǐng)用制度和保管制度，不得簽發(fā)空白和空頭支票，因特殊原因需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。（三）加強(qiáng)應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立詳細(xì)的核算體系，建立內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的清理、催收和報(bào)告制度，及時(shí)清結(jié)應(yīng)收款項(xiàng)。建立應(yīng)收款項(xiàng)準(zhǔn)備金制度。（四）存貨的管理范圍包括：產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、在途商品、原材料、半成品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品、低值易耗品、包裝物等。低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，可采用一次攤銷或者分次攤銷；存貨收發(fā)的會(huì)計(jì)核算辦法可采用實(shí)際成本法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)法等；發(fā)出存貨的成本，信用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本法核算的，可選用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方確定其實(shí)際成本，并保持前后各期一致，不得隨意變更。若特殊原因需要變更的，應(yīng)辦理報(bào)批手續(xù)。第三十條 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、機(jī)器、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。財(cái)務(wù)部門按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，資產(chǎn)管理部門按使用單位建立固定資產(chǎn)卡片，每年至少對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次。第六章 收入和成本費(fèi)用管理第三十一條 企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的規(guī)定及時(shí)入帳，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，謹(jǐn)慎、合理、正確地核算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，避免壞帳損失，真實(shí)、完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三十二條 總公司所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家成本管理的要求，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部成本管理辦法，強(qiáng)化成本管理責(zé)任制，建立健全全面的成本管理體系，最大限度地降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，控制消耗，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三十三條 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)有關(guān)收入、成本、費(fèi)用的管理核算要求，做到收支兩條線。第三十四條 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告制度，按期及時(shí)分?jǐn)?、結(jié)算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁虛擬成本費(fèi)用和瞞報(bào)成本費(fèi)用。第七章 稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第三十五條 總公司及其具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，照單納稅。第三十六條 總公司及其所屬各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)收入、成本、費(fèi)用的具體規(guī)定進(jìn)行核算，正確、完整地計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。第三十七條 按照所得稅條例的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額并交納所得稅后的利潤(rùn)，按以下次序進(jìn)行分配：（一）彌補(bǔ)以前虧損（指超過(guò)用所得稅稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的部分）。（二）提取法定盈余公積。（三）提取法定公益金。（四）可供投資人分配的利潤(rùn)。第三十八條 總公司作為國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)投資的企業(yè)，享有相應(yīng)的投資收益?？偣九c其所屬企業(yè)之間的投資收益分配辦法另行制定。第八章 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的管理第三十九條 或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。常見的或有事項(xiàng)有：票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證、抵押和擔(dān)保等?；蛴匈Y產(chǎn)和或有負(fù)