關于企業(yè)核定征稅辦法通知(編輯修改稿)
2025-10-14 01:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人由國家稅務總局另行明確。第四條稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：(一)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；(二)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。第五條稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；(二)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；(四)按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。第六條采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1應稅所得率)應稅所得率第七條實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。第八條應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定： 行業(yè) 應稅所得率(%)農(nóng)、林、牧、漁業(yè) 310 制造業(yè) 515 批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 415 交通運輸業(yè) 715 建筑業(yè) 820 飲食業(yè) 825 娛樂業(yè) 1530 其他行業(yè) 1030第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。第十條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》(表樣附后)，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：(一)納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務機關。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務機關和縣稅務機關各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關還可根據(jù)實際工作需要，適當增加聯(lián)次備用。(二)主管稅務機關應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣稅務機關復核、認定。(三)縣稅務機關應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復核、認定工作。納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務機關視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進行復核認定。第十一條稅務機關應在每年6月底前對上實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。第十二條主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。納稅人對稅務機關確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據(jù)，稅務機關經(jīng)核實認定后調整有異議的事項。第十三條納稅人實行核定應稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：(一)主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅內(nèi)不得改變。(二)納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。(三)納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務機關。第十四條納稅人實行核定應納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。(二)在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。(三)納稅人終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。第十五條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。第十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。第十七條本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2000〕38號)同時廢止。第三篇：關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知關于印發(fā)《企業(yè)所得
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