內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定(編輯修改稿)
2024-10-14 01:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 of internal the basis of analysis, the paper es up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal words: internal audit；audit management ；status； measures內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)活動所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動,包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)管理是保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)工作效率，體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用的重要舉措。一、我國內(nèi)部審計(jì)的管理中存在的問題審計(jì)計(jì)劃制定機(jī)制不夠嚴(yán)密審計(jì)計(jì)劃的制定過程實(shí)質(zhì)上是審計(jì)資源的配置過程，配置審計(jì)資源要求人盡其才。目前我國內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃機(jī)制。（1）審計(jì)計(jì)劃過于主觀，沒對審計(jì)計(jì)劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績，盲目追求審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量，造成審計(jì)范圍大，不能抓住重點(diǎn)，同時審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計(jì)風(fēng)險。根據(jù)筆者對357家單位的內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對審計(jì)項(xiàng)目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項(xiàng)目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計(jì)項(xiàng)目時需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目需求的動因主要是上級指令，%的比例，%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計(jì)項(xiàng)目的動因是每年的慣例，%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項(xiàng)是根據(jù)工作結(jié)果的需要?？梢妼徲?jì)立項(xiàng)主觀性過強(qiáng)。（2）確立審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還未意識到這一點(diǎn)，沒有一套科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃確立機(jī)制，計(jì)劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計(jì)資源，合理地規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。從調(diào)查問卷的圓餅圖中可知，%的比例，%，%的比例，357家被調(diào)查1本文是國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項(xiàng)目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認(rèn)為其審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上的。內(nèi)部審計(jì)主體管理內(nèi)部審計(jì)主體管理是對審計(jì)人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵和業(yè)績考核等。目前，我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡單化。根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計(jì)人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計(jì)人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項(xiàng)內(nèi)容顯示，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財(cái)經(jīng)類、工程、計(jì)算機(jī)以及會計(jì)專業(yè)知識，而內(nèi)部審計(jì)部門只有會計(jì)知識的人員組成的占25%的被調(diào)查單位。可見單一的知識結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和深度，同時制約了內(nèi)部審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。除此之外，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績效考核是內(nèi)部審計(jì)主體管理的重要組成部分，但目前存在審計(jì)人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計(jì)管理。審計(jì)過程的成本管理目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)成本意識比較淡薄（特別是在項(xiàng)目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時間，從而造成較大浪費(fèi)。二是立項(xiàng)時未考慮成本效益原則。在制定審計(jì)方案時未充分考慮項(xiàng)目安排是否合理，沒有突出重點(diǎn)或抓住被審事項(xiàng)的風(fēng)險點(diǎn)，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本。總之內(nèi)部審計(jì)在開展工作時，沒有有效的成本控制機(jī)制，審計(jì)成本管理意識淡漠，造成一定的浪費(fèi)。根據(jù)調(diào)查問卷的信息統(tǒng)計(jì)，有嚴(yán)格的成本實(shí)時控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過自我調(diào)整完成的，有成本控制意識而實(shí)際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險管理長期以來，由于我們對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，造成對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計(jì)人員還沒有充分認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險問題；審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位風(fēng)險的了解和評估不夠重視，對被審計(jì)單位重大風(fēng)險的評價以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯報(bào)；審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。根據(jù)調(diào)查問卷資料的統(tǒng)計(jì)分析，%，%?？梢妰?nèi)部審計(jì)的質(zhì)量存在不可忽視的問題，審計(jì)人員的風(fēng)險意識有等進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計(jì)信息的管理和利用我國目前內(nèi)部審計(jì)信息管理中存在兩個問題未能妥善解決：一是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給董事會及相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實(shí)及相關(guān)整改措施。二是審計(jì)項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計(jì)成果，將審計(jì)信息束之高閣，沒有對其進(jìn)行總結(jié)和評價，揚(yáng)長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價值。二、我國內(nèi)部審計(jì)管理的對策（一）確立以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)模式，合理安排審計(jì)資源內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃管理解決的是審計(jì)組織和審計(jì)人員在一定時期內(nèi)如何明確審計(jì)任務(wù)、制定審計(jì)目標(biāo)、選擇審計(jì)實(shí)施方式等問題。審計(jì)計(jì)劃的編制是否充分考慮了各個審計(jì)項(xiàng)目的工作量及所需要的人力、時間和費(fèi)用等?？茖W(xué)地確立的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計(jì)的可審事項(xiàng)列為審計(jì)對象；(2)根據(jù)每一可審事項(xiàng)的具體情況對其內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評估，并考慮風(fēng)險事項(xiàng)發(fā)生的可能性，確定高風(fēng)險可審事項(xiàng)
外語相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1