內(nèi)部審計管理規(guī)定(編輯修改稿)
2024-10-14 01:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 of internal the basis of analysis, the paper es up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal words: internal audit；audit management ；status； measures內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計活動所進(jìn)行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動,包括內(nèi)部審計行政管理和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計管理是保證審計工作質(zhì)量,提高審計工作效率，體現(xiàn)審計獨立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計職能作用的重要舉措。一、我國內(nèi)部審計的管理中存在的問題審計計劃制定機(jī)制不夠嚴(yán)密審計計劃的制定過程實質(zhì)上是審計資源的配置過程，配置審計資源要求人盡其才。目前我國內(nèi)部審計計劃安排缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計劃機(jī)制。（1）審計計劃過于主觀，沒對審計計劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績，盲目追求審計項目的數(shù)量，造成審計范圍大，不能抓住重點，同時審計項目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計風(fēng)險。根據(jù)筆者對357家單位的內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對審計項目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計項目時需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計的立項缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國內(nèi)部審計項目需求的動因主要是上級指令，%的比例，%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計項目的動因是每年的慣例，%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項是根據(jù)工作結(jié)果的需要。可見審計立項主觀性過強(qiáng)。（2）確立審計計劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計還未意識到這一點，沒有一套科學(xué)有效的審計計劃確立機(jī)制，計劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計資源，合理地規(guī)劃審計項目。從調(diào)查問卷的圓餅圖中可知，%的比例，%，%的比例，357家被調(diào)查1本文是國家自然科學(xué)基金項目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認(rèn)為其審計項目立項是建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上的。內(nèi)部審計主體管理內(nèi)部審計主體管理是對審計人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵和業(yè)績考核等。目前，我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計人力資源管理上，審計人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡單化。根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項內(nèi)容顯示，審計人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財經(jīng)類、工程、計算機(jī)以及會計專業(yè)知識，而內(nèi)部審計部門只有會計知識的人員組成的占25%的被調(diào)查單位。可見單一的知識結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計的工作范圍和深度，同時制約了內(nèi)部審計作用的進(jìn)一步發(fā)揮。除此之外，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行績效考核是內(nèi)部審計主體管理的重要組成部分，但目前存在審計人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎罰分明，使得這項工作流于形式，弱化了審計管理。審計過程的成本管理目前，我國內(nèi)部審計人員的審計成本意識比較淡薄（特別是在項目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時間，從而造成較大浪費。二是立項時未考慮成本效益原則。在制定審計方案時未充分考慮項目安排是否合理，沒有突出重點或抓住被審事項的風(fēng)險點，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本。總之內(nèi)部審計在開展工作時，沒有有效的成本控制機(jī)制，審計成本管理意識淡漠，造成一定的浪費。根據(jù)調(diào)查問卷的信息統(tǒng)計，有嚴(yán)格的成本實時控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過自我調(diào)整完成的，有成本控制意識而實際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。審計質(zhì)量及風(fēng)險管理長期以來，由于我們對內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，造成對內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計人員還沒有充分認(rèn)識審計風(fēng)險問題；審計過程中，對被審計單位風(fēng)險的了解和評估不夠重視，對被審計單位重大風(fēng)險的評價以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實質(zhì)性測試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯報；審計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。根據(jù)調(diào)查問卷資料的統(tǒng)計分析，%，%?？梢妰?nèi)部審計的質(zhì)量存在不可忽視的問題，審計人員的風(fēng)險意識有等進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計信息的管理和利用我國目前內(nèi)部審計信息管理中存在兩個問題未能妥善解決：一是審計項目結(jié)束后，將審計結(jié)果報告給董事會及相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實及相關(guān)整改措施。二是審計項目存檔后未能科學(xué)利用審計成果，將審計信息束之高閣，沒有對其進(jìn)行總結(jié)和評價，揚長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。二、我國內(nèi)部審計管理的對策（一）確立以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計計劃立項模式，合理安排審計資源內(nèi)部審計計劃的制定審計計劃管理解決的是審計組織和審計人員在一定時期內(nèi)如何明確審計任務(wù)、制定審計目標(biāo)、選擇審計實施方式等問題。審計計劃的編制是否充分考慮了各個審計項目的工作量及所需要的人力、時間和費用等?？茖W(xué)地確立的制定內(nèi)部審計計劃，應(yīng)遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計的可審事項列為審計對象；(2)根據(jù)每一可審事項的具體情況對其內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評估，并考慮風(fēng)險事項發(fā)生的可能性，確定高風(fēng)險可審事項
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