財稅[20xx]15號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知[合集](編輯修改稿)
2025-10-13 18:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅前扣除規(guī)定2007518 10:32:58來源：納稅服務(wù)網(wǎng)整理作者：【大中小】現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的各項捐贈，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)的基本規(guī)定：“納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除”，但是國家為了鼓勵納稅人對一些特殊事業(yè)、特殊地區(qū)的公益、救濟(jì)性的捐贈行為，在《條例》頒布后，又有針對性地調(diào)整了部分公益、救濟(jì)性捐贈支出標(biāo)準(zhǔn)。在本文筆者就國家特殊規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈支出標(biāo)準(zhǔn)及計算方法進(jìn)行了整理。公益、救濟(jì)性捐贈支出標(biāo)準(zhǔn)分類如下：一、%比例扣除由于金融、保險企業(yè)的特殊性，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融、保險企業(yè)有關(guān)所得稅問題的通知》(財稅字[1994]027號)規(guī)定：金融、保險企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出，%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可以據(jù)實扣除。二、允許10%比例扣除《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2006]153號)規(guī)定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過國家批準(zhǔn)成立的非營利性的公益組織或國家機(jī)關(guān)對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時，在其應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除上述宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，其范圍為： 、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)和其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈。、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈。、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈。三、允許全額扣除向紅十字事業(yè)捐贈?！蛾P(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》(財稅[2000]30號)規(guī)定：從2000年1月1日起，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。向老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈?！蛾P(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2000]97號)規(guī)定：從2000年10月1日起，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。這里所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈?！蛾P(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅[2001]103號)規(guī)定：從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。這里所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn))、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受本通知規(guī)定的所得稅前扣除政策。向公益性青少年活動場所的捐贈?！蛾P(guān)于對青少年活動場所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》(財稅[2000]21號)規(guī)定：從2000年1月1日起，對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。這里所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2003]204號)規(guī)定：自2003年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程的捐贈?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)向農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程捐贈企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(財稅[2005]13號)規(guī)定：對企業(yè)以提供免費服務(wù)的形式，通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向“寄宿制學(xué)校建設(shè)工程”進(jìn)行的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。向宋慶齡基金會等6家單位的捐贈。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會
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