【文章內(nèi)容簡介】 從而促使醫(yī)院全面加強(qiáng)基建管理?；▋?nèi)部審計的開展可嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、完善財務(wù)制度、增加基建投資這一熱點問題的透明度，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響，樹立內(nèi)審形象。從宏觀著眼、微觀入手為醫(yī)院黨委作出合理決策提供正確依據(jù)，避免或減少基建經(jīng)濟(jì)活動中違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。二、發(fā)揮對物資采購合同的內(nèi)審監(jiān)督作用（一）擴(kuò)大合同的審計范圍審計時應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審計的深度與力度，要求有關(guān)采購科室按時將合同和發(fā)票送審，防止出現(xiàn)逃避審計的現(xiàn)象。監(jiān)督有關(guān)采購科室的合同執(zhí)行情況，杜絕供應(yīng)商超合同供應(yīng)、擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)量的現(xiàn)象。另外，對于合同的真實性，合同條款的嚴(yán)密性、合規(guī)性、合法性方面以及供貨方的履約能力等，都要加大審計力度。通常是在審計合同價格之前，就對合同的條款予以審查，如發(fā)現(xiàn)合同有缺損、合同遺漏必要條款和不利條款的情況，就及時指出并要求有關(guān)采購科室予以補(bǔ)正。尤其是對大金額采購合同，內(nèi)部審計更是嚴(yán)格監(jiān)督，確保醫(yī)院合法權(quán)益不受損害。（二）遵循合同審計程序?qū)徲嫊r對無問題的合同和發(fā)票在2個審計日內(nèi)必須予以審結(jié)，并嚴(yán)格按規(guī)章辦事，執(zhí)行送審合同登記、審結(jié)簽收制度，做到審計工作無遺漏。對于不符合送審條件的合同及發(fā)票，及時對有關(guān)采購科室予以說明，并要求有關(guān)采購科室補(bǔ)辦手續(xù)后再送審。（三）堅持合同審計的原則認(rèn)真執(zhí)行“貨比三家、比質(zhì)比價”的采購原則，因為物資采購合同審計的重點就是價格審計。因此，格按規(guī)定進(jìn)行價格審計。在合同價格審計中，注重對價格信息的收集。首先每個審計人員都要建立審計臺賬，按月進(jìn)行整理歸檔，并對其所管轄范圍內(nèi)的材料及產(chǎn)品價格進(jìn)行追蹤管理。第二，做好市場調(diào)查。因為許多價格及其他方面的信息需要親自去市場上調(diào)查才能掌握。第三，通過訂閱有關(guān)價格雜志和在藥品物資信息網(wǎng)上了解產(chǎn)品價格的變動情況，及時掌握第一手資料。這樣就避免了在價格不明的情況下物資采購中的“暗箱操作”，防止人為抬高物資采購價格，損害醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。第四，做好質(zhì)量跟蹤工作。通過對購進(jìn)物資質(zhì)量的跟蹤調(diào)查，利用掌握的質(zhì)量信息來指導(dǎo)下一次的比價過程，以便使所定價格更合理、更準(zhǔn)確。當(dāng)發(fā)現(xiàn)合同價格高于市場價格或成本核算價格時，并不直接與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)調(diào)，而是向有關(guān)采購科室負(fù)責(zé)簽訂該合同的負(fù)責(zé)人提出審計意見，由負(fù)責(zé)人去了解或核算價格，然后督促負(fù)責(zé)人重新簽訂合同的方式，或者以直接出具審計意見書的方式確定合同價格。三、加強(qiáng)資產(chǎn)購置的審計對醫(yī)院大型器械、設(shè)備的購置，內(nèi)部審計必須實施定期的審計制度。對設(shè)備購置計劃、資金使用計劃的審計做到審前審核、事中控制，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把設(shè)備購置的風(fēng)險降到最低。明確規(guī)定審計參加院長組織的購置論證及招標(biāo)的會議。購買時不僅要審核購置合同是否完整、手續(xù)是否合法齊全、金額與憑證是否相符，同時還要審核這項設(shè)備的可行性分析。器械設(shè)備開箱驗收調(diào)試時審計部門都必須參加，一方面檢查設(shè)備是否達(dá)到合同要求；另一方面對一些隨機(jī)贈送的家用電器進(jìn)行登記入賬，妥善保管，責(zé)任落實到人，避免資產(chǎn)流失。購置后還要對使用率、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)效益不好或閑置不用的，配合相關(guān)處室找出解決辦法。這樣縱深層次、全方位開展內(nèi)審工作，可以及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院潛在的風(fēng)險，向管理者適時準(zhǔn)確地提出建議，發(fā)揮審計監(jiān)督的整體功能四、充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督作用審計人員首先應(yīng)根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營特點和會計核算過程的關(guān)鍵控制點以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的內(nèi)容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，重大審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性；其次，應(yīng)對單位已有制度進(jìn)行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否使用于實際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而達(dá)到監(jiān)督的目的。其監(jiān)督作用具體表現(xiàn)為以下幾方面：（一）內(nèi)部審計可以規(guī)范醫(yī)院不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營行為醫(yī)院服務(wù)范圍要受國家法律的約束，其專業(yè)性問題一般由相關(guān)部門和職能部門來把關(guān)；而政策性、法規(guī)應(yīng)嚴(yán) 性問題必須由內(nèi)部審計把關(guān)。如果醫(yī)院經(jīng)營范圍不規(guī)范，純粹以營利為目的，無視國家法律，有違法經(jīng)營行為，內(nèi)部審計有責(zé)任指出并制止。（二）內(nèi)部審計可以預(yù)防醫(yī)院投資決策的失誤投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟(jì)活動，醫(yī)院的發(fā)展，硬件建設(shè)很重要，在大型設(shè)備的購置、基礎(chǔ)建設(shè)投資方面，內(nèi)部審計必不可少。有關(guān)采購部門，基建部門應(yīng)及時將相關(guān)計劃書交審計人員審閱，審計人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對計劃書及時出具審計意見。在如何降低工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、創(chuàng)造最佳效益方面提出合理化建議。就醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同而言，合同類型復(fù)雜，涉及知識面廣。為了醫(yī)院的利益不受損害，內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)對方資質(zhì)及有關(guān)證件，依據(jù)法規(guī)及市場行情資料先行認(rèn)證，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行投資預(yù)測，提出建設(shè)性意見，防范醫(yī)院投資決策所造成的失誤，把好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)決策第一關(guān)。（三）內(nèi)部審計有利于提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善成本核算體系，需要強(qiáng)化內(nèi)部審計。內(nèi)部審計可以通過醫(yī)院業(yè)務(wù)收入額、業(yè)務(wù)支出額、業(yè)務(wù)收支結(jié)余額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和業(yè)務(wù)量指標(biāo)的實際情況，剖析了解經(jīng)濟(jì)效益高低的原因，為提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了積極作用。通過內(nèi)部審計達(dá)到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審計的作用是隨著內(nèi)部審計的內(nèi)容、范圍、職能的發(fā)展而逐漸擴(kuò)大的。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用。內(nèi)部審計制度【工作制度匯編】財務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心，醫(yī)院財務(wù)的基礎(chǔ)是資金和資金運動，其實質(zhì)是在資金運動過程中所體現(xiàn)的以醫(yī)院為主體的財務(wù)關(guān)系，醫(yī)院財務(wù)活動的對象是資金，資金的籌集、使用、回收、分配。醫(yī)院審核辦對醫(yī)院財務(wù)活動實施監(jiān)督和內(nèi)部審計，它是以《會計法》為依據(jù)，在確保財務(wù)制度嚴(yán)肅性的前提下，監(jiān)管醫(yī)院的財務(wù)活動以及醫(yī)院執(zhí)行財經(jīng)政策情況，其目的是規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)行為，防上收入流失，引導(dǎo)醫(yī)院正確理財。一、醫(yī)院內(nèi)審工作的主要內(nèi)容：審核醫(yī)院財務(wù)管理方法、任務(wù)和目標(biāo)，以及所遵循 的行業(yè)財務(wù)制度。審核不相容職務(wù)崗位是否相互分離。3