【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)收匯核銷(xiāo)的出口貨物（已獲批準(zhǔn)延期收匯的除外）。（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具?代理出口貨物證明?的貨物 1．受托出口的納稅人未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開(kāi)具?代理出口貨物證明?的出口貨物（已申請(qǐng)延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。2．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開(kāi)具?代理出口貨物證明?，但不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)條件的出口貨物（已在國(guó)內(nèi)完稅的出口貨物除外）。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除以上四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。二、出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅具體操作要求當(dāng)出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況，應(yīng)自收到稅務(wù)管理分局發(fā)出?廣州市出口型生產(chǎn)（外貿(mào)）企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅通知書(shū)?（以下簡(jiǎn)稱?視同內(nèi)銷(xiāo)征稅通知書(shū)?）的次月如實(shí)申報(bào)納稅；如需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的或出口退(免)稅申報(bào)調(diào)整的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退(免)稅。（一）計(jì)算公式1．一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點(diǎn)所述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率2．一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。（1+征收率）征收率征收率按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率3%[2008年12月31日以前出口的貨物（以出口報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)）按外貿(mào)企業(yè)4%、生產(chǎn)企業(yè)6%]計(jì)算。3．出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅?！俺隹谪浳镫x岸價(jià)”是指出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)（FOB）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，納稅人按照實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以核定。（二）出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)納稅申報(bào)操作要求1．一般納稅人以一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，在“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡(jiǎn)稱“電子申報(bào)軟件”）增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷(xiāo)售資料明細(xì)）第4欄 “未開(kāi)具發(fā)票”銷(xiāo)售收入反映。2．一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，在“電子申報(bào)軟件”增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷(xiāo)售資料明細(xì)）第11欄簡(jiǎn)易征收未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售收入反映。3．小規(guī)模納稅人出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，對(duì)上門(mén)申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷(xiāo)售額”反映；對(duì)網(wǎng)上申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在舊版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第3欄“應(yīng)稅貨物或勞務(wù)”反映。4．生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)。消費(fèi)稅納稅申報(bào)使用統(tǒng)一的?消費(fèi)稅納稅申報(bào)表?，應(yīng)稅消費(fèi)品涉及多個(gè)消費(fèi)稅稅目的，按不同稅目分項(xiàng)目在申報(bào)表中填列“應(yīng)稅銷(xiāo)售額（數(shù)量）”，具體表格及填寫(xiě)說(shuō)明可登陸廣州市國(guó)稅網(wǎng)站（）“辦稅指南—下載專區(qū)—業(yè)務(wù)表格—流轉(zhuǎn)稅類(lèi)—消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”項(xiàng)下下載。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的操作要求1．一般納稅人發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。2．一般納稅人發(fā)生以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況，必須在納稅申報(bào)的當(dāng)月進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理，將貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本科目，無(wú)法準(zhǔn)確劃分需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第二十三條及?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知?（財(cái)稅?2005?165號(hào)）第四條處理，即納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：3．一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)發(fā)生以一般貿(mào)易出口出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的情況，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅并提交了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)根據(jù)下列情況分別操作：（1）如增值稅專用發(fā)票全額不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見(jiàn)并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；同時(shí)在下期增值稅納稅申報(bào)中進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)期已將其認(rèn)證信息導(dǎo)入“電子申報(bào)軟件”并分類(lèi)設(shè)為“暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣”，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)，應(yīng)在未生成當(dāng)月申報(bào)表前通過(guò)“電子申報(bào)軟件”—“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理”—“防偽稅控進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票管理”查詢并選擇發(fā)票，然后點(diǎn)擊“分類(lèi)”—“將當(dāng)前所選發(fā)票分配報(bào)稅期間”設(shè)置發(fā)票的申報(bào)抵扣月份，即可在申報(bào)表“防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)”中反映，構(gòu)成申報(bào)抵扣所屬月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）如增值稅專用發(fā)票部分不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見(jiàn)并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章，并出具?不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表?。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；在下期增值稅納稅申報(bào)中，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表?進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整，在增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的第21欄“其他”欄，通過(guò)負(fù)數(shù)反映需調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）出口退（免）稅申報(bào)調(diào)整的操作要求，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予退（免）稅的，應(yīng)調(diào)整免抵退稅額。具體操作如下：（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點(diǎn)所述貨物，在免、抵、退稅申報(bào)時(shí)申報(bào)負(fù)數(shù)出口記錄，作單證收齊、信息收齊操作；相應(yīng)的正數(shù)記錄，作單證收齊、信息收齊操作。（2）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口第一條所述貨物, 在免、抵、退稅申報(bào)時(shí)申報(bào)負(fù)數(shù)出口記錄，作單證收齊、信息收齊操作。如手冊(cè)未在稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷(xiāo)的，須在免、抵、退稅申報(bào)中沖減對(duì)應(yīng)的進(jìn)口原材料和出口紀(jì)錄；如手冊(cè)已核銷(xiāo)的，須按已核銷(xiāo)手冊(cè)的實(shí)際分配率計(jì)算應(yīng)稅出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)口原材料，并以模擬手冊(cè)同時(shí)進(jìn)行出口、進(jìn)口記錄的免、抵、退稅申報(bào)。，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)或補(bǔ)繳已退稅款。具體操作如下：（1）已申報(bào)退稅未辦理退庫(kù)的，由外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)人工調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅審核系統(tǒng)調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)。（2）已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款。廣州南沙開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局第四篇：出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅問(wèn)題（范文模版）關(guān)于出口貨物增值稅納稅申報(bào)及出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅有關(guān)問(wèn)題的通知 各區(qū)局、直屬局:2004年出口退稅機(jī)制改革以來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)三個(gè)文件（財(cái)稅【2004】116號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2005】68號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)），對(duì)于國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物以及未按規(guī)定期限申報(bào)出口退（免）稅的貨物等五種情形的出口貨物，規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅必然帶來(lái)應(yīng)稅銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的調(diào)整，為了引導(dǎo)企業(yè)正確填報(bào)，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，進(jìn)一步做好稅收征管工作，現(xiàn)將一般納稅人出口貨物增值稅納稅申報(bào)的填報(bào)規(guī)范及視同內(nèi)銷(xiāo)征稅管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、增值稅一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡(jiǎn)稱主表）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一，以下簡(jiǎn)稱附表1）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二，以下簡(jiǎn)稱附表2），如實(shí)反映出口銷(xiāo)售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額情況。（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”和第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”中，購(gòu)進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在附表2第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中；（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷(xiāo)售額”中，按免、抵、退稅辦法出口貨物不得免征抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別填寫(xiě)在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中，免抵退貨物應(yīng)退稅額填寫(xiě)在主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中。二、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物