【文章內(nèi)容簡介】 務機關(guān)申報出口退（免）稅，但未能在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準）起210天內(nèi)收匯核銷的出口貨物（已獲批準延期收匯的除外）。（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具?代理出口貨物證明?的貨物 1．受托出口的納稅人未能在貨物報關(guān)出口之日（以出口報關(guān)單上注明的出口日期為準）起60天內(nèi)向稅務機關(guān)申報開具?代理出口貨物證明?的出口貨物（已申請延期申報并獲批準的除外）。2．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務機關(guān)申報開具?代理出口貨物證明?，但不符合稅務機關(guān)受理申報條件的出口貨物（已在國內(nèi)完稅的出口貨物除外）。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除以上四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。二、出口貨物視同內(nèi)銷征稅具體操作要求當出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，應自收到稅務管理分局發(fā)出?廣州市出口型生產(chǎn)（外貿(mào)）企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅通知書?（以下簡稱?視同內(nèi)銷征稅通知書?）的次月如實申報納稅；如需進行進項稅額調(diào)整的或出口退(免)稅申報調(diào)整的，應按規(guī)定調(diào)整進項稅額或出口退(免)稅。（一）計算公式1．一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點所述貨物計算銷項稅額公式： 銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率2．一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率征收率按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率3%[2008年12月31日以前出口的貨物（以出口報關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準）按外貿(mào)企業(yè)4%、生產(chǎn)企業(yè)6%]計算。3．出口企業(yè)出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅?！俺隹谪浳镫x岸價”是指出口發(fā)票計算的離岸價（FOB）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，納稅人按照實際離岸價申報，主管稅務機關(guān)依法予以核定。（二）出口貨物視同內(nèi)銷納稅申報操作要求1．一般納稅人以一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱“電子申報軟件”）增值稅納稅申報表附表一（本期銷售資料明細）第4欄 “未開具發(fā)票”銷售收入反映。2．一般納稅人以進料加工復出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“電子申報軟件”增值稅納稅申報表附表一（本期銷售資料明細）第11欄簡易征收未開具發(fā)票銷售收入反映。3．小規(guī)模納稅人出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，對上門申報的小規(guī)模納稅人，應在2005版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）第1欄“應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”反映；對網(wǎng)上申報的小規(guī)模納稅人，應在舊版增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）第3欄“應稅貨物或勞務”反映。4．生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應征稅出口貨物若為應稅消費品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進行消費稅申報。消費稅納稅申報使用統(tǒng)一的?消費稅納稅申報表?，應稅消費品涉及多個消費稅稅目的，按不同稅目分項目在申報表中填列“應稅銷售額（數(shù)量）”，具體表格及填寫說明可登陸廣州市國稅網(wǎng)站（）“辦稅指南—下載專區(qū)—業(yè)務表格—流轉(zhuǎn)稅類—消費稅納稅申報表”項下下載。（三）進項稅額調(diào)整的操作要求1．一般納稅人發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。2．一般納稅人發(fā)生以進料加工復出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，必須在納稅申報的當月進行“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理，將貨物的進項稅額轉(zhuǎn)入成本科目，無法準確劃分需轉(zhuǎn)出進項稅額的，應按照?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第二十三條及?財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知?（財稅?2005?165號）第四條處理，即納稅人兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：3．一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)發(fā)生以一般貿(mào)易出口出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，已向稅務機關(guān)申報出口退（免）稅并提交了增值稅專用發(fā)票的，應根據(jù)下列情況分別操作：（1）如增值稅專用發(fā)票全額不予退（免）稅的，主管稅務機關(guān)在增值稅專用發(fā)票復印件上有簽具意見并加蓋稅收業(yè)務專用章。外貿(mào)企業(yè)應將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進行裝訂、保存；同時在下期增值稅納稅申報中進行進項抵扣申報。外貿(mào)企業(yè)在增值稅專用發(fā)票認證當期已將其認證信息導入“電子申報軟件”并分類設為“暫（或永遠）不抵扣”，在進行進項抵扣時，應在未生成當月申報表前通過“電子申報軟件”—“進項發(fā)票管理”—“防偽稅控進項專用發(fā)票管理”查詢并選擇發(fā)票，然后點擊“分類”—“將當前所選發(fā)票分配報稅期間”設置發(fā)票的申報抵扣月份，即可在申報表“防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細”中反映，構(gòu)成申報抵扣所屬月份的進項稅額。（2）如增值稅專用發(fā)票部分不予退（免）稅的，主管稅務機關(guān)在增值稅專用發(fā)票復印件上有簽具意見并加蓋稅收業(yè)務專用章，并出具?不予退（免）稅出口貨物進項稅額匯總表?。外貿(mào)企業(yè)應將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進行裝訂、保存；在下期增值稅納稅申報中，根據(jù)主管稅務機關(guān)出具的?不予退（免）稅出口貨物進項稅額匯總表?進行進項抵扣調(diào)整，在增值稅納稅申報表附表二（本期進項稅額明細）“進項稅額轉(zhuǎn)出額”的第21欄“其他”欄，通過負數(shù)反映需調(diào)整的進項稅額。（四）出口退（免）稅申報調(diào)整的操作要求，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核決定不予退（免）稅的，應調(diào)整免抵退稅額。具體操作如下：（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點所述貨物，在免、抵、退稅申報時申報負數(shù)出口記錄，作單證收齊、信息收齊操作；相應的正數(shù)記錄，作單證收齊、信息收齊操作。（2）一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口第一條所述貨物, 在免、抵、退稅申報時申報負數(shù)出口記錄，作單證收齊、信息收齊操作。如手冊未在稅 務機關(guān)辦理核銷的，須在免、抵、退稅申報中沖減對應的進口原材料和出口紀錄；如手冊已核銷的，須按已核銷手冊的實際分配率計算應稅出口貨物對應的進口原材料，并以模擬手冊同時進行出口、進口記錄的免、抵、退稅申報。，應按稅務機關(guān)要求在規(guī)定的時間內(nèi)向調(diào)整已申報數(shù)據(jù)或補繳已退稅款。具體操作如下：（1）已申報退稅未辦理退庫的，由外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定申請人工調(diào)整已申報數(shù)據(jù)，稅務機關(guān)在出口退稅審核系統(tǒng)調(diào)整已申報數(shù)據(jù)。（2）已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定補繳已退稅款。廣州南沙開發(fā)區(qū)國家稅務局第四篇：出口視同內(nèi)銷征稅問題（范文模版）關(guān)于出口貨物增值稅納稅申報及出口貨物視同內(nèi)銷征稅有關(guān)問題的通知 各區(qū)局、直屬局:2004年出口退稅機制改革以來，財政部、國家稅務總局先后下發(fā)三個文件（財稅【2004】116號、國稅發(fā)【2005】68號、國稅發(fā)【2006】102號），對于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物以及未按規(guī)定期限申報出口退（免）稅的貨物等五種情形的出口貨物，規(guī)定應當視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。出口貨物視同內(nèi)銷征稅必然帶來應稅銷售額和進項抵扣稅額的調(diào)整，為了引導企業(yè)正確填報，確保納稅申報數(shù)據(jù)的真實、準確，進一步做好稅收征管工作，現(xiàn)將一般納稅人出口貨物增值稅納稅申報的填報規(guī)范及視同內(nèi)銷征稅管理的有關(guān)事項通知如下：一、增值稅一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務應按規(guī)定填報《增值稅納稅申報表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報表附列資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實反映出口銷售收入和進項稅額情況。（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進供出口的貨物進項稅額填寫在附表2第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中；（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售額應填寫在主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，按免、抵、退稅辦法出口貨物不得免征抵扣的進項稅額分別填寫在主表第14欄“進項稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中，免抵退貨物應退稅額填寫在主表第15欄“免抵退貨物應退稅額”中。二、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物