【正文】 自行按本辦法第二條的規(guī)定計算銷項稅額或應納稅額。（二）出口企業(yè)納稅申報的同時，區(qū)別不同的情況向稅務分局報送以下資料（要求同時報EXCEL電子文件），屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的，還應將經(jīng)稅務分局審核的以下相關(guān)表格復印件報稅源管理二科備案：1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應視同內(nèi)銷征稅申報明細表》； 2.《一般納稅人以進料加工貿(mào)易方式出口貨物應視同內(nèi)銷征稅申報明細表》； 3.《進料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進項轉(zhuǎn)出申請表》； 4．《小規(guī)模納稅人出口貨物應視同內(nèi)銷征稅申報明細表》。（三）生產(chǎn)企業(yè)凡有應視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)自行向稅務部門申報納稅，對已進行免抵退稅申報的，應在同期的免抵退稅申報時沖減免抵退稅出口額；外貿(mào)企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)應視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)自行向稅務部門申報納稅，對已辦理退稅的，應在申報納稅當月向稅源管理二科申報調(diào)整退稅。（四）在出口退（免）稅審核中，如稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有本辦法第一條所列情況的出口貨物，應填制《關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的通知》，由征收分局通知生產(chǎn)企業(yè)或由稅源管理二科通知外貿(mào)企業(yè)，明確調(diào)整納稅申報或免抵退稅申報的要求。（五）出口企業(yè)作視同內(nèi)銷申報時，調(diào)整納稅申報、免抵退稅申報、免稅申報的具體欄次如下：（一般納稅人）（1）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額（對“單證不齊”的沖減“單證不齊” 的免抵退稅出口額；“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。（2）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以進料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應納稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報時填報《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額（對“單證不齊”的沖減“單證不齊” 的免抵退稅出口額；“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。無法準確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進項稅額的，同時填報《進料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進項轉(zhuǎn)出申請表》，按表中計算的“轉(zhuǎn)出進項稅額”填列在增值稅納稅申報“附表二”第17欄。（3）出口退稅審核人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅申報資料不齊全或不符合規(guī)定的，要求企業(yè)補充資料或退回企業(yè)重新填報；發(fā)現(xiàn)企業(yè)填列表格的數(shù)據(jù)計算有誤的，指引企業(yè)準確計算視同內(nèi)銷征稅銷售額、銷項稅額及應轉(zhuǎn)出進項稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)后，退回企業(yè)重新填報，并應跟蹤企業(yè)是否已進行納稅調(diào)整。（4）對生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的貨物，稅務分局應設(shè)立專門的檔案管理，將經(jīng)確認的“附件1”與“附件2”附在原《關(guān)于出口貨物應視同內(nèi)銷征稅的通知》后歸檔。（5）企業(yè)沖減免抵退稅銷售收入時，“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”少于零的填寫零，余額留待下期抵減。（一般納稅人）（1）對于征稅通知上的出口貨物已辦理退稅的，應向稅源管理二科填報《外貿(mào)企業(yè)調(diào)整應視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報單證情況報告》，返納該筆貨物已退稅稅款；未申報辦理退稅的，不再辦理退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。（3）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以進料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應在增值稅納稅申報表“附表一”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應納稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。無法準確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進項稅額的，同時填報《進料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進項轉(zhuǎn)出申請表》，按表中計算的“轉(zhuǎn)出進項稅額”填列在增值稅納稅申報“附表二”第17欄。（4）企業(yè)應在收到《關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的通知》的下個月內(nèi)，將經(jīng)征收部門審核的《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應視同內(nèi)銷征稅申報明細表》或《一般納稅人以進料加工貿(mào)易方式出口貨物應視同內(nèi)銷征稅申報明細表》復印件報送給退稅部門，退稅部門對外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的貨物，應設(shè)立專門的檔案管理，將經(jīng)稅務分局確認的視同內(nèi)銷征稅的表附在原《關(guān)于出口貨物應視同內(nèi)銷征稅的通知》后歸檔。（5）對企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其進項稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)，企業(yè)應填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣表》經(jīng)退稅部門加具意見后，作為抵扣依據(jù)，并將表中所列專用發(fā)票復印加具“此件與原件相符”意見后，加蓋企業(yè)公章。一張專用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷征稅時，企業(yè)也應填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣表》處理。操作上，在納稅申報時，納稅人按專用發(fā)票注明的進項稅額填列在納稅申報表“附表二”第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”欄，同時，將可辦理出口退稅貨物涉及的進項稅額填列在納稅申報表“附表二”14欄“免稅貨物”欄作進項稅額轉(zhuǎn)出。（6）外貿(mào)企業(yè)購進貨物取得的專用發(fā)票上同時有出口退(免)稅貨物及不予退(免)稅貨物的，由于出口退(免)稅貨物在辦理出口退稅手續(xù)前，不予退(免)稅貨物涉及的進項稅額暫不能申報抵扣，企業(yè)應在出口退(免)稅貨物已出口并向稅源管理二科申報辦理出口退稅手續(xù)后，填報《出口退稅進貨分批申報單》，稅源管理二科審批后連同相關(guān)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件向主管稅務分局申報抵扣不予退(免)稅貨物的進項稅額，填列在納稅申報表“附表二”第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”欄。（包括生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)）（1）小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易、進料加工等方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應在增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）第1欄“應征增值稅貨物及勞務不含稅銷售額”、第10欄“本期應納稅額”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應納稅額，同時在第8欄“出口免稅貨物銷售額”欄用紅字沖減已申報的“出口免稅貨物銷售額”。（2）小規(guī)模納稅人出口本辦法第一條第三、四款視同內(nèi)銷征稅貨物，單證逾期當月已認定為一般納稅人的，須在逾期當月的納稅申報期內(nèi)按一般納稅人進行申報并計算銷項稅額。四、企業(yè)應進行相應的帳務處理：企業(yè)出口本辦法第一條規(guī)定的出口貨物時，內(nèi)、外銷銷售額之間不需作會計分錄調(diào)整，：借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費－應交增值稅 ：借：以前損益調(diào)整貸：應交稅費－應交增值稅五、征退稅部門的銜接市局進出口稅收管理科在次年8月15日前，將企業(yè)上年出口不予退（免）稅貨物關(guān)單信息（含一般貿(mào)易、進料加工）、未申報免抵退稅的報關(guān)單信息，提供給市局流轉(zhuǎn)稅科，由流轉(zhuǎn)稅科將信息下發(fā)各區(qū)征收部門核實企業(yè)對應視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否已如實申報。對未按規(guī)定申報納稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。六、滯納金的計算企業(yè)不按規(guī)定時間申報的應視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在滯納金的計算方面，在總局未有規(guī)定前，暫按以下辦法處理：（一）滯納金的計稅金額生產(chǎn)企業(yè)應收滯納金的計稅金額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率已作進項稅額轉(zhuǎn)出的免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額外貿(mào)企業(yè)應收滯納金的計稅金額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率視同內(nèi)銷征稅出口貨物的進項稅額應收滯納金的計稅金額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率 （包括外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）以一般貿(mào)易、進料加工復出口方式出口上述貨物應收滯納金的計稅金額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。（1+征收率）征收率（二）滯納天數(shù)、二、五款視同內(nèi)銷征稅貨物：應從貨物出口當月的納稅申報期滿次日起至稅款繳納之日，計算滯納天數(shù)。、四款視同內(nèi)銷征稅貨物：應從單證逾期當月的納稅申報期滿次日起至稅款繳納之日，計算滯納天數(shù)。，以出口報關(guān)單上注明出口日期為準。七、本辦法自文到之日起執(zhí)行。