【文章內(nèi)容簡介】 的帳務處理。第十九條 財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的帳外固定資產(chǎn)，應按重置完全價值作為原值，按新舊程度估計確定折舊額，并按重置完全價值減去累計折舊額后作為凈值。第二十條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費后的凈收入與其帳面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。第七章 附 則第二十一條 本規(guī)定由財務本部負責解釋和修訂。廣東星河生物科技股份有限公司 固一、總則第一條 控制目標：為了加強公司固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家有關(guān)部門規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)：是指公司從事經(jīng)營業(yè)務和完成各項工作的主要勞動資料，單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運輸工具、通訊設(shè)備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等有形資產(chǎn)。沒有同時滿足以上兩個條件的，列為低值易耗品。臨時辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。第三條 公司固定資產(chǎn)按取得來源不同，嚴格按照以下方法計價：（一）購入的固定資產(chǎn)：按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費、途中保險費、購置的稅費、安裝費)或調(diào)出單位原價(扣除原安裝成本)加上支付的包裝費、運輸費、途中保險費、安裝費等計價。（二）自行建造的固定資產(chǎn)：按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。定資產(chǎn)管理制度（三）投資者投入的固定資產(chǎn)：按照評估或者合同、協(xié)議確認的價值計價。（四）融資租入的固定資產(chǎn)：按照租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、有關(guān)稅金、安裝調(diào)試費等支出計價。(五)在原有基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)：按原有固定資產(chǎn)價值加上由于改擴建而增加的支出，減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入后的余額計價。廣東星河生物科技股份有限公司（六）公司接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn)，或以應收債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應收債權(quán)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓固定資產(chǎn)的入賬價值：收到補價的，按應收債權(quán)的賬面價值減去補價，加上應支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。支付補價的，按應收債權(quán)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。（七）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入賬價值：收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為入賬價值。支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關(guān)稅費和補價，作為入賬價值。（八）接受捐贈的固定資產(chǎn)：按所附單據(jù)確定的金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價，沒有所附單據(jù)的參照同類設(shè)備的市場價值計價，接受固定資產(chǎn)時所發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。（九）盤盈的固定資產(chǎn)：按照同類固定資產(chǎn)的市場價或重置完全價值計價。（十）購置固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)未達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應當計入固定資產(chǎn)價值；之后發(fā)生的直接記入當期損益。（十一）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的可先按暫估價入賬，待建設(shè)單位廣東星河生物科技股份有限公司確定實際價值后，再按實際價款調(diào)整。對于已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，原則上不得變更其原始價值，除非發(fā)生下列情況，才可以變動：根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價；增加補充設(shè)備或改良裝置；將固定資產(chǎn)的一部分拆除；根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有了錯誤。第四條 固定資產(chǎn)使用及管理涉及的風險：（一）固定資產(chǎn)業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。（二）固定資產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。（三）固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費。（四）固定資產(chǎn)使用、維護不當和管理不善，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。（五）固定資產(chǎn)處置不當，可能造成公司資產(chǎn)損失。（六）固定資產(chǎn)會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整，可能導致公司資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。第五條 強化控制下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)：（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理。（二）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。廣東星河生物科技股份有限公司（三）固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密。（四）固定資產(chǎn)的確認、計量和報告應當符合公司會計準則的規(guī)定。二、職責分工與授權(quán)批準第六條 公司建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程。第七條 固定資產(chǎn)業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批；（二）固定資產(chǎn)投資預算的審批與執(zhí)行；（三）固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；（四）固定資產(chǎn)的處置與執(zhí)行；（五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。第八條 公司配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)德。第九條 公司對固定資產(chǎn)業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。第十條 審批人根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。廣東星河生物科技股份有限公司項 目 審批人 審批范圍和權(quán)限（1）一次性購置或連續(xù)12個月累計購置固定資產(chǎn)總股東大會金額超過公司總資產(chǎn)30%以上（含30%）的購置計劃（1）審批年度購置預算；董事會（2）授權(quán)董事長、總經(jīng)理購置決策。購置（1）根據(jù)董事會決議或授權(quán)，簽署批準購置計劃和董事長 購置方案；（2）董事會閉會期間，在授權(quán)范圍內(nèi)購置決策。（1）在授權(quán)范圍內(nèi)批準購置計劃、購置方案，簽署總經(jīng)理購置協(xié)議。（1）成批處置公司主要生產(chǎn)用設(shè)備；股東大會（2）一次性處置或連續(xù)12個月累計處置固定資產(chǎn)總金額超過公司總資產(chǎn)30%以上（含30%）的處置計劃。處置（1）批準除需經(jīng)股東大會批準事項之外的處置計劃；董事會（2）授權(quán)董事長、總經(jīng)理審批固定資產(chǎn)處置權(quán)限。董事長（1）按授權(quán)審批固定資產(chǎn)處置?？偨?jīng)理三、取得與驗收控制第十一條 對于外購的固定資產(chǎn)建立請購與審批制度，明確請購部門(或人員)和審批部門(或人員)的職責權(quán)限及相應的請購與審批程序。固定資產(chǎn)采購過程應當規(guī)范、透明。對于一般固定資產(chǎn)采購，由采購部門充分了解和掌握供應商情況，廣東星河生物科技股份有限公司采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商；對于重大的固定資產(chǎn)采購，采取招標方式進行。（一）固定資產(chǎn)購置實行計劃管理。各部門(含總公司與子公司所屬分公司)購置固定資產(chǎn)前應事先填寫“固定資產(chǎn)購置申請單”，該申請單必須明確所要購置資產(chǎn)的規(guī)格、型號、單價、數(shù)量、金額。提交固定資產(chǎn)報批申請時，單筆價值10萬元以上需附送固定資產(chǎn)投資的可行性研究報告，單筆價值10萬以下的可只提交購置理由說明。（二）各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務部審核，報相關(guān)部門審批。第十二條 建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。新增固定資產(chǎn)購置完畢(新建、改擴建工程項目辦理竣工決算手續(xù)后)，經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務部門記賬(附購置、新建固定資產(chǎn)申請單)，第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標準編號、粘貼標簽后，由使用部門領(lǐng)取使用。公司對經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本公司財產(chǎn)混淆，并應及時歸還。第十三條 公司財務部門應當按照公司會計準則的規(guī)定，及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本。第十四條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，公司應及時到相關(guān)部門辦理。第十五條 明確應投保固定資產(chǎn)的范圍和標準，由固定資產(chǎn)管理部門會同財務部門等擬訂投保方案，經(jīng)批準后辦理投保手續(xù)。由專人負責固定資產(chǎn)保險的投保、賠付等事項。廣東星河生物科技股份有限公司四、使用與維護控制第十六條 本公司設(shè)備管理部門負責固定資產(chǎn)管理，管理人員設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，對固定資產(chǎn)進行實物核算。固定資產(chǎn)卡片一式兩聯(lián)，一聯(lián)由設(shè)備管理部門保管，一聯(lián)隨固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，由固定資產(chǎn)使用部門保管。固定資產(chǎn)卡片按固定資產(chǎn)種類設(shè)置，一物一卡，詳細記錄該項固定資產(chǎn)的購置時間、原價、使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移或變更、維修記錄等。第十七條 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復時，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，報總經(jīng)理審批后安排修理，固定資產(chǎn)管理部門負責和廠商進行交接和修復后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計入當月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應當采用預提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。第十八條 本公司固定資產(chǎn)按其用途可分房屋建筑物、運輸設(shè)備、機器設(shè)備、電子設(shè)備及其他四大類。各類固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本進行初始計量。固定資產(chǎn)處理時涉及棄置費用的，按照現(xiàn)值計算確定計入固定資產(chǎn)成本和相應的預計負債。第十九條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計算, 并按固定資產(chǎn)類別的原價、估計經(jīng)濟使用年限和估計殘值,確定其折舊率如下表：固定資產(chǎn)折舊率明細表類 別 估計殘值率 折舊年限 年折舊率房屋建筑物 3%5% 2030年 %廣東星河生物科技股份有限公司機器設(shè)備 0%5% 310年 % 電子設(shè)備及其他 0%5% 38年 %運輸設(shè)備 0%5% 38年 % 第二十條 本公司定期對固定資產(chǎn)進行盤點。（一）盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務部門應當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。（二）每年末公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作應由公司主管領(lǐng)導負責，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務部門，依靠員工全面清點實物，以實物與賬、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。（三）財務部將固定資產(chǎn)盤點清查表與財務賬面記錄核對后，固定資產(chǎn)如有發(fā)生盤盈、盤虧，編制“固定資產(chǎn)清查盈虧報告表”一式二聯(lián)。由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明盤盈、盤虧的原因，明確處理辦法，呈報總經(jīng)理核準后，于年度結(jié)束后20日前上報財務部。（四）對盤盈的固定資產(chǎn)，應計入當期營業(yè)外收入，盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘余價值后，計入當期營業(yè)外支出。對于發(fā)生的盤盈、盤虧，應及時查明原因并追究相關(guān)人員的責任。（五）固定資產(chǎn)管理部門和財務部門對固定資產(chǎn)進行檢查、分析。檢查分析應包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。第二十一條 固定資產(chǎn)存在可能發(fā)生減值跡象的，應當計算其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當按照國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定計提減值準廣東星河生物科技股份有限公司備、確認減值損失。第二十二條 由于技術(shù)更新、公司轉(zhuǎn)產(chǎn)等，出現(xiàn)多余的