【文章內(nèi)容簡介】 的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而養(yǎng)老保險(xiǎn)又是社會(huì)保障制度中被保險(xiǎn)人身份最穩(wěn)定、享受時(shí)間最長、費(fèi)用開支最大的項(xiàng)目，其對社會(huì)影響的廣度和深度決定了其改革的艱難。因此，調(diào)整和完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是我國順應(yīng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革趨勢的必然結(jié)果，也是我國建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。因此，深入研究城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，保持社會(huì)穩(wěn)定具有重大的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。本論文主要分析了我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展的歷史和改革的現(xiàn)狀，在此針對制度改革當(dāng)中出現(xiàn)的一些困境進(jìn)行了深入的探析，并提出一些關(guān)于完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的對策。關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn) 改革 問題 對策城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是國家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動(dòng)者在達(dá)到國家規(guī)定的解除勞動(dòng)義務(wù)的勞動(dòng)年齡界限，或因年老喪失勞動(dòng)能力退出勞動(dòng)崗位后的基本生活而建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。無論是創(chuàng)造公平的企業(yè)競爭環(huán)境，還是推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的理性化。無論是活躍的勞動(dòng)市場，還是啟動(dòng)事業(yè)機(jī)制；無論是保證人民的日常正常生活、身體健康，還是應(yīng)對老齡化高峰等等，都離不開城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，都需要城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度來維系和潤滑。一、我國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、人口老齡化加快及社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件落后的條件下進(jìn)行的，我們面臨的問題更為復(fù)雜。這一改革成為我國社會(huì)發(fā)展中最具有挑戰(zhàn)性的任務(wù)之一。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，同世界上大多數(shù)國家一樣，我國城鎮(zhèn)職工主要的養(yǎng)老模式是現(xiàn)收現(xiàn)付制得企業(yè)或單位保險(xiǎn)。進(jìn)入社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)之后，企業(yè)成為自負(fù)盈虧的市場競爭主體，但歷史的原因使各企業(yè)退休人員多少、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)輕重差異很大，形成了市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的不公平競爭，為解決這些問題，從20世紀(jì)80 年代初我國就開始了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的探索，改革至今我國新型城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度已基本建立。改革的具體內(nèi)容：，確立新的資金運(yùn)行模式新的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集方式是混合的式的。其特點(diǎn)是綜合考慮了“橫向平衡”和“縱向平衡”。先收現(xiàn)付部分考慮的是橫向平衡?；鸱e累部分考慮的是縱向平衡。這種包含著部分積累式的混合式的基金籌集方式，適合于我國目前的實(shí)際情況。社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合簡稱為“統(tǒng)賬結(jié)合”。所謂社會(huì)統(tǒng)籌，是指 在一定的空間范圍內(nèi)，以先收現(xiàn)付的形式，將一部分上繳資金做統(tǒng)一調(diào)配，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。以地域作為統(tǒng)籌范圍，最后過渡到省級地域統(tǒng)籌。這種方式超出了單位管理的范圍，以克服單位核算的弊端。實(shí)行個(gè)人賬戶制度，將個(gè)人投保與企業(yè)投保的一部分記在個(gè)人的名下，有利于落實(shí)個(gè)人的責(zé)任，與個(gè)人利益掛鉤，調(diào)動(dòng)個(gè)人投保的積極性，并且便于勞動(dòng)者在不同體制和單位之間的自由流動(dòng)。，由國家、企業(yè)和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的費(fèi)用建立個(gè)人繳費(fèi)機(jī)制，是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)歷史上的一次重大變革，從根本上改變了單純由國家或企業(yè)負(fù)擔(dān)養(yǎng)老金的傳統(tǒng)格局。這種辦法也可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)體制下的平均主義和“大鍋飯”的習(xí)慣，有利于調(diào)動(dòng)職工個(gè)人自我保障的積極性，實(shí)現(xiàn)了投保交費(fèi)與養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)掛鉤的機(jī)制，體現(xiàn)出在社會(huì)主義社會(huì)中勞動(dòng)者權(quán)利與義務(wù)相一致、貢獻(xiàn)與待遇相聯(lián)系的分配原則。主要資金來源是企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)。企業(yè)和個(gè)人的繳費(fèi)都是強(qiáng)制的，是必須履行的義務(wù)，只要?jiǎng)趧?dòng)關(guān)系存在，雙方都必須繳費(fèi)，不能逃避和拖欠。國家負(fù)擔(dān)的部分是指財(cái)政補(bǔ)貼以及稅收、利率傾斜政策等。在社會(huì)保障支出迅速增加的形式下中央財(cái)政發(fā)揮托底和補(bǔ)充作用。，對城鎮(zhèn)全部勞動(dòng)者實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為了保證社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要求在享受保險(xiǎn)的權(quán)利上是統(tǒng)一的，具體的是說要在保險(xiǎn)項(xiàng)目、待遇和投保標(biāo)準(zhǔn)各方面達(dá)到統(tǒng)一化，適用城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工和勞動(dòng)者，逐步實(shí)現(xiàn)真正的社會(huì)化養(yǎng)老保險(xiǎn)。統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、全面覆蓋的做法可以解決勞動(dòng)力自由流動(dòng)的障礙問題，克服勞動(dòng)力市場化的瓶頸。5，建立養(yǎng)老金增值的機(jī)制個(gè)人賬戶基金制必然要求基金保值增值。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，未來的養(yǎng)老保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)必然是逐步提高的，而且養(yǎng)老金的管理也要一定的成本。一般來說，由政府部門依法管理養(yǎng)老基金，其安全性是可以保證的，但是增值的任務(wù)更加艱巨。而實(shí)際上，建立養(yǎng)老基金，為其增值創(chuàng)造了條件，對于開辟投資渠道、獲取一定的回報(bào)奠定了基礎(chǔ)。首先是退休金標(biāo)準(zhǔn)與物價(jià)變動(dòng)掛鉤。一般來講，社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于發(fā)展過程中，物價(jià)和工資水平呈逐步上升的過程，養(yǎng)老金水平也大都表現(xiàn)為上調(diào)的過程，從而使老年人生活水平不至于出現(xiàn)大的滑坡。其次是建立老年人分享社會(huì)發(fā)展成果的機(jī)制。這種做法一般是根據(jù)在職人員工資增長情況對離退休金做出相應(yīng)的調(diào)整。（1）管理的社會(huì)化。在很多地區(qū)，建立了社會(huì)保險(xiǎn)局等職能機(jī)構(gòu)。（2）發(fā)放的社會(huì)化。發(fā)放工作由銀行、郵局等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。(3)日常管理服務(wù)的社會(huì)化。除了養(yǎng)老金發(fā)放的工作，管理與服務(wù)社會(huì)化工作也在向基層發(fā)展。二、我國現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中存在的問題我國的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度創(chuàng)始至今，伴隨著改革的深化和城市的發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)逐步完善的過程，為促進(jìn)轉(zhuǎn)型時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和穩(wěn)定的大局發(fā)揮了積極地作用。然而，這些年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在實(shí)施過程中，盡管取得了相當(dāng)?shù)某删?，但也遇到了很多突出的問題。、企業(yè)和個(gè)人責(zé)任不清，個(gè)人賬戶空賬運(yùn)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)范了我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金的交納與發(fā)放，從很大程度上解決我國的老年福利問題。然而，對于在該制度實(shí)施之前就已經(jīng)或即將退休的職工而言，他們并沒有個(gè)人賬戶的養(yǎng)老金積累，或積累得非常少，而單靠社會(huì)平均工資的20％形成的養(yǎng)老金又非常有限。但是，老職工在舊制度下積累起來的養(yǎng)老金權(quán)利仍然必須兌現(xiàn)，這就形成了養(yǎng)老金債務(wù)。企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金漏洞的產(chǎn)生不是偶然的，它是離退休人數(shù)和養(yǎng)老金水平的剛性要求與養(yǎng)老保險(xiǎn)金基金供給的彈性性質(zhì)，二者矛盾不可調(diào)和的產(chǎn)物。具體說來，我們可以從養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的角度將城鎮(zhèn)職工分成三類，在1997年改革前退休的職工為“老人”，在改革前參加工作而在改革后退休的職工為“中人”，而在改革后參加工作的職工為“新人”。其中，“老人”沒有個(gè)人賬戶也從未交納過相關(guān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，而其養(yǎng)老金是按照他們退休前的工資的一定比例發(fā)放的，那么這部分養(yǎng)老金的來源必然是社會(huì)統(tǒng)籌資金?！爸腥恕钡那闆r比較復(fù)雜，他們的養(yǎng)老金采用“過渡性辦法”計(jì)發(fā)，由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金三部分組成。那些改革前參加工作時(shí)間較長，而改革不久就退休的“中人”，他們個(gè)人賬戶積累有限，養(yǎng)老金主要來源于基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金，而這部分基礎(chǔ)養(yǎng)老金和過渡性養(yǎng)老金也理所當(dāng)然的從社會(huì)統(tǒng)籌資金中支出。由此看來，真正擁有“個(gè)人賬戶”并且確實(shí)交納過養(yǎng)老保險(xiǎn)金的人，只有改革前不久才參加工作，改革后還要工作相當(dāng)長一段時(shí)間的“中人”和“新人”，正是他們的存在使得社會(huì)統(tǒng)籌資金有了資金來源。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)的初衷是通過社會(huì)統(tǒng)籌資金來支付老職工的養(yǎng)老金，償還養(yǎng)老金債務(wù)。但是，隨著我國人口老齡化的加劇，社會(huì)統(tǒng)籌資金不足以支付退休職工的養(yǎng)老金，特別是在一些老年人口贍養(yǎng)率很高的老工業(yè)城市，企業(yè)繳納社會(huì)統(tǒng)籌的負(fù)擔(dān)很重，由于在過去一直以來推行現(xiàn)收現(xiàn)付制的慣性作用下，“老人”、“中人”以及 “新人”之間的代際轉(zhuǎn)移支付壓力過重，致使改革前不久才參加工作，改革后還要工作相當(dāng)長一段時(shí)間的“中人”和“新人”的個(gè)人賬戶中的資金被“挪用”給改革前參加工作時(shí)間較長，而改革不久就退休的“中人”和“老人”，結(jié)果使得社會(huì)統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶的資金被混合使用，而“名義上 的個(gè)人賬戶”其實(shí)已經(jīng)被逐步挖空。個(gè)人賬戶的“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn)使得我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在本質(zhì)上仍然是沒有基金積累的。長此下去，將難以抵御即將來臨的人口老齡化高峰所帶來的巨大的養(yǎng)老金支付壓力，使制度的可持續(xù)性受到危害。我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式下，有如下三達(dá)債務(wù)：（1）“老人”的“空賬”和“中人”1993年前的”虛賬“（2）制度模式設(shè)計(jì)之初平均余命、繳費(fèi)年限估計(jì)錯(cuò)誤以及利率變動(dòng)等因素而造成的“欠賬“。（3）我國至今仍未實(shí)行機(jī)關(guān)、事業(yè)、企事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌，且兩者實(shí)行不同的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法。由于計(jì)發(fā)辦法不同導(dǎo)致了機(jī)關(guān)、事業(yè)和企業(yè)養(yǎng)老金待遇的較大差異，不對稱的計(jì)發(fā)辦法造成了基金的缺口。三大債務(wù)相加形成的總債務(wù)非常大。這樣的巨額負(fù)債，必然導(dǎo)致現(xiàn)制度模式的崩潰。即使不考慮個(gè)人賬戶被挪用造成的虧空。僅僅現(xiàn)收現(xiàn)付的平衡也無法維持。首先，城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者、私營企業(yè)職工、三資企業(yè)職工和自謀職工者及效益較差的城鎮(zhèn)集體企業(yè)職工，大都游離于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系之外。另外，城鄉(xiāng)一體化平臺為建立。有的省、市雖然已建立了農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)（農(nóng)保）、合作醫(yī)療制度和最低生活保障制度，但在范圍、水平等方面，農(nóng)村與城鎮(zhèn)差距很大?！俺潜！?、“鎮(zhèn)?！?、“農(nóng)?！比唛g尚缺互通平臺。其次，外來勞動(dòng)者大多沒納入社會(huì)保險(xiǎn)。盡管在有的省、市，在外來勞動(dòng)者中實(shí)施“綜合保險(xiǎn)”制度，但是由于外來勞動(dòng)者的特殊性和政策的不完善，除了少部分有固定工作單位和穩(wěn)定職業(yè)的外來人員外，多數(shù)人都不在保險(xiǎn)范圍之列。再次，戶籍人口中也存在社會(huì)保險(xiǎn)死角。更突出的問題是進(jìn)一步擴(kuò)大覆蓋面越來越難。其中原因很多，但最核心的問題還是繳費(fèi)率過高。由于過高的繳費(fèi)率大大影響企業(yè)的人工成本及贏利水平，致使很多企業(yè)以各種方式逃避參保。覆蓋面難以順利擴(kuò)大，使得有關(guān)保險(xiǎn)制度必須以高繳費(fèi)率甚至不得不通過進(jìn)一步提高繳費(fèi)率來維持收支平衡，進(jìn)而陷入擴(kuò)大覆蓋面越來越難、費(fèi)率越來越高的惡性循環(huán)。這種狀況不利于勞動(dòng)力的跨部門流動(dòng)和不同類型企業(yè)之間的公平競爭。4．養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次較低經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、歷史遺留負(fù)擔(dān)相差懸殊、歷史責(zé)任劃分不清、宏觀調(diào)控不到位，導(dǎo)致全國大部分地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)停留地市乃至縣級統(tǒng)籌層次，統(tǒng)籌層次難以提高。第一，資金來源主要是企業(yè)、個(gè)人繳費(fèi)和政府財(cái)政補(bǔ)助?；颈ｋU(xiǎn)基金受國家政策限制運(yùn)作渠道少，收益不高；補(bǔ)充保險(xiǎn)資金沒有形成市場運(yùn)作機(jī)制?？傮w上社會(huì)保險(xiǎn)資金運(yùn)作缺乏市場競爭和有效監(jiān)管，運(yùn)營成本高，回報(bào)不理想，社會(huì)保險(xiǎn)基金增值不容樂觀。第二，社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集模式缺乏法律依據(jù)。比如，目前采用繳費(fèi)制籌集社?；穑I集的主體、客體、對象、方式、費(fèi)率和結(jié)構(gòu)比率都缺乏必要的國家或地方法律依據(jù)。第三，名義費(fèi)用率過高。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種社會(huì)保障費(fèi)率包括公積金高達(dá)職工平均工資的40%以上，給城市綜合競爭力帶來不利影響。一是簡單地以繳費(fèi)年限滿15年成為能否按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的“分水嶺”，未能從制度上激發(fā)參保人的繳費(fèi)積極性。加之基金征繳缺乏制約手段，造成一部分人員在繳費(fèi)滿15年后停止繳費(fèi)，坐等按月領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，缺乏激勵(lì)機(jī)制。二是權(quán)利與義務(wù)脫節(jié)，未能體現(xiàn)多繳多的效率原則。繳費(fèi)15年以上的參保人員不論繳費(fèi)多少，也不論繳費(fèi)時(shí)間比15年長多少，基礎(chǔ)養(yǎng)老金水平都不與繳費(fèi)年限掛鉤，“一刀切”地確定為當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的20%。目前，世界上不少發(fā)達(dá)國家在退休年齡已延長至65歲的同時(shí)，延長享受全額退休待遇的繳費(fèi)年限。如英國已享受全額退休待遇的繳費(fèi)年限延長至不低于受保人全部就業(yè)生涯（40年），在法國這一年限也延長達(dá)150個(gè)季度（），日本則為25年。未達(dá)到領(lǐng)取全額退休待遇所規(guī)定的繳費(fèi)年限者則減發(fā)退休待遇。三是制度設(shè)計(jì)與人均壽命延長的趨勢不相適應(yīng)，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金的設(shè)計(jì)缺乏精算基礎(chǔ)，過于慷慨，使基金在財(cái)務(wù)上不可持續(xù)。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金以儲存額除以120，是以退休人員平均余命10年為基礎(chǔ)的。2002年，企業(yè)職工平均退休年齡為53歲，而城鎮(zhèn)人口平均壽命已達(dá)74歲。目前我國退休人員退休后一般要生活25年以上，按現(xiàn)行計(jì)發(fā)辦法個(gè)人賬戶儲存領(lǐng)取10年后就沒有錢了。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)年限與實(shí)際領(lǐng)取年限之間有高達(dá)15年的差距。這意味著個(gè)人賬戶養(yǎng)老金有相當(dāng)一部分要從統(tǒng)籌基金中透支。平均余命延長、退休人員高齡化是規(guī)律性現(xiàn)象，這將導(dǎo)致透支現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，醞釀著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于基金收益的預(yù)期收益率低，僅為銀行同期一年期存款利率，低于社會(huì)資本平均收益率，這會(huì)導(dǎo)致高費(fèi)率，高費(fèi)率又導(dǎo)致低覆蓋率和低征繳率，直接加重了制度的現(xiàn)行負(fù)擔(dān)并減少了個(gè)人帳戶的積累額，還間接減少了統(tǒng)帳制度的收入。實(shí)際收益為負(fù)，基金貶值，加劇了收支不平。、法規(guī)不健全一種制度要得到較好的實(shí)行必須以法律作為后盾，立法先行。而我國現(xiàn)有的《中華人民共和國勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》是在50年代頒布的，有許多具體規(guī)定已不適應(yīng)當(dāng)前的實(shí)際，雖然1994年頒布的《勞動(dòng)法》涉及到了社會(huì)保險(xiǎn)的問題，但過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。由于尚未出臺統(tǒng)一的社會(huì)保障法，只能以行政命令代替法律條文，造成管理體制的不順、松散和混亂，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)拖、欠繳現(xiàn)象嚴(yán)重，跟不上社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)際工作的需要。，稽查審計(jì)機(jī)制尚未完善社會(huì)保險(xiǎn)基金由單位和個(gè)人繳納，是一項(xiàng)重要的公共基金，每個(gè)公民和單位都有了解、監(jiān)督社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展和社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)作的情況。但目前我國缺乏一種社會(huì)化的監(jiān)督機(jī)制，社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)營缺乏有效監(jiān)管，透明度差。三、完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的對策完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度研究，不僅需要理論研究的深度，還需要強(qiáng)調(diào)實(shí)物，必須把理論和可行性及可操作性有效結(jié)合起來。因此，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手。統(tǒng)賬結(jié)合，積極推行年近制，夯實(shí)“三支柱”基礎(chǔ)。以統(tǒng)籌層次的提高和地區(qū)、歷史的平衡，確保達(dá)到多層次、?；?、全覆蓋的社會(huì)保障目標(biāo)，充分體現(xiàn)政府公共財(cái)政的職能，為構(gòu)建我國的和諧社會(huì)奠定重要基礎(chǔ)。綜合國際慣例和我國實(shí)際，研究基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率、企業(yè)年金的替代率和個(gè)人商業(yè)