【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 )‰=8800‰=44(萬(wàn)元)。因此，準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為44萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=14044=96(萬(wàn)元)。②企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。因此，準(zhǔn)予扣除的研究開發(fā)費(fèi)用=280150%=420(萬(wàn)元)，納稅“調(diào)減”額=28050%=140(萬(wàn)元)。(2)在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=880015%=1320(萬(wàn)元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬(wàn)元)，小于扣除限額，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶全年借款利息700萬(wàn)元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%?！窘馕觥拷杩畋窘?700247。7%=10000(萬(wàn)元)，借款利息的稅法扣除限額=100006%=600(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額700萬(wàn)元超過限額，準(zhǔn)予扣除的借款利息為600萬(wàn)元。因此，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=900(700600)=800(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增額=700600=100(萬(wàn)元)。(4)營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)元?！窘馕觥恐Ц督o客戶的違約金10萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額=84512%=(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，因此，納稅調(diào)整額為零。(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%?！窘馕觥竣俾毠じ＠M(fèi)扣除限額=50014%=70(萬(wàn)元)，實(shí)際支出額為105萬(wàn)元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=10570=35(萬(wàn)元)。②工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=5002%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500%=(萬(wàn)元)，實(shí)際支出額為20萬(wàn)元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額==(萬(wàn)元)?！揪C上所述】(1)甲企業(yè)2016應(yīng)納稅所得額=845(會(huì)計(jì)利潤(rùn))+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)140(三新開發(fā)費(fèi)用調(diào)減額)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)+(職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)=(萬(wàn)元)。(2)甲企業(yè)2016應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25%=(萬(wàn)元)。（本文來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）第三篇：2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(五十九)2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)（五十九）+單位價(jià)值不超過5000元(1)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。+專用于研發(fā)企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備：(1)單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。下列重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊：(1)符合相關(guān)條件的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)。(2)對(duì)符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)?！窘忉尅可鲜鲋攸c(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(1)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為10年。(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年。(二)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用：(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。(2)自創(chuàng)商譽(yù)。(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。：(1)外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(2)自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷?！窘忉尅抗潭ㄙY產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。(四)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。(五)存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。第一單元 企業(yè)所得稅法律制度 稅收優(yōu)惠——計(jì)算應(yīng)用型政策★★★在一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。【案例】居民企業(yè)甲公司2016年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元，與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用為300萬(wàn)元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200300=900(萬(wàn)元)，其中500萬(wàn)元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。假定甲公司當(dāng)年不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年甲公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1200300500)25%50%=50(萬(wàn)元)。(1)“三新”研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)