【文章內(nèi)容簡介】 )‰=8800‰=44(萬元)。因此，準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為44萬元，納稅調(diào)增額=14044=96(萬元)。②企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。因此，準予扣除的研究開發(fā)費用=280150%=420(萬元)，納稅“調(diào)減”額=28050%=140(萬元)。(2)在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元?！窘馕觥繌V告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=880015%=1320(萬元)，企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全部在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。(3)發(fā)生財務(wù)費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶全年借款利息700萬元，年利率為7%，金融機構(gòu)同期同類貸款年利率為6%?！窘馕觥拷杩畋窘?700247。7%=10000(萬元)，借款利息的稅法扣除限額=100006%=600(萬元)，實際發(fā)生額700萬元超過限額，準予扣除的借款利息為600萬元。因此，準予扣除的財務(wù)費用=900(700600)=800(萬元)，納稅調(diào)增額=700600=100(萬元)。(4)營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。【解析】支付給客戶的違約金10萬元，準予在稅前扣除，不需要進行納稅調(diào)整。公益性捐贈的稅前扣除限額=84512%=(萬元)，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據(jù)實扣除，因此，納稅調(diào)整額為零。(5)已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出20萬元。已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%?！窘馕觥竣俾毠じ＠M扣除限額=50014%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=10570=35(萬元)。②工會經(jīng)費扣除限額=5002%=10(萬元)，實際上繳工會經(jīng)費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調(diào)整。③職工教育經(jīng)費扣除限額=500%=(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額==(萬元)。【綜上所述】(1)甲企業(yè)2016應(yīng)納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務(wù)招待費調(diào)增額)140(三新開發(fā)費用調(diào)減額)+100(財務(wù)費用調(diào)增額)+35(職工福利費調(diào)增額)+(職工教育經(jīng)費調(diào)增額)=(萬元)。(2)甲企業(yè)2016應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25%=(萬元)。（本文來自東奧會計在線）第三篇：2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(五十九)2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點（五十九）+單位價值不超過5000元(1)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。+專用于研發(fā)企業(yè)在2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備：(1)單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。下列重點行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊：(1)符合相關(guān)條件的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造)。(2)對符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)?！窘忉尅可鲜鲋攸c行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費用，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10年。(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為3年。(二)無形資產(chǎn)的攤銷費用：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)。(2)自創(chuàng)商譽。(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。：(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。(三)長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。(四)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。(五)存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。第一單元 企業(yè)所得稅法律制度 稅收優(yōu)惠——計算應(yīng)用型政策★★★在一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！景咐烤用衿髽I(yè)甲公司2016年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，與該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用為300萬元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200300=900(萬元)，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。假定甲公司當(dāng)年不存在其他納稅調(diào)整事項，2016年甲公司就此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1200300500)25%50%=50(萬元)。(1)“三新”研究開發(fā)費用企業(yè)