【正文】 00萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。(五)存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(四)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。(三)長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。(3)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。：(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。(2)自創(chuàng)商譽(yù)。(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年。(2)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(2)對(duì)符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。(2)單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)甲企業(yè)2016應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25%=(萬元)。③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500%=(萬元)，實(shí)際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額==(萬元)?！窘馕觥竣俾毠じ＠M(fèi)扣除限額=50014%=70(萬元)，實(shí)際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=10570=35(萬元)。(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元?！窘馕觥恐Ц督o客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=900(700600)=800(萬元)，納稅調(diào)增額=700600=100(萬元)?！窘馕觥拷杩畋窘?700247?！窘馕觥繌V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=880015%=1320(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。因此，準(zhǔn)予扣除的研究開發(fā)費(fèi)用=280150%=420(萬元)，納稅“調(diào)減”額=28050%=140(萬元)。因此，準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為44萬元，納稅調(diào)增額=14044=96(萬元)。【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會(huì)計(jì)利潤為845萬元，2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元。但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。，正確的是()。【答案】D【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會(huì)計(jì)利潤，應(yīng)采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。(3)稅收滯納金(選項(xiàng)C)?！敬鸢浮緼BCD【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)?！敬鸢浮緿【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元。不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。⑧遠(yuǎn)洋捕撈。⑥林產(chǎn)品的采集。④林木的培育和種植。②農(nóng)作物新品種的選育。②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(2)甲企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊為3萬元，超過稅法規(guī)定限額，納稅調(diào)增額==(萬元)。10247?！景咐考灼髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月份購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬元、甲企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的其他相關(guān)稅費(fèi)為5萬元，甲企業(yè)當(dāng)年為該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬元。(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年。(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年。：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。(二)計(jì)稅基礎(chǔ)。【例題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的有()。不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司……提取折舊費(fèi)用180萬元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入