【正文】 5%)247。(5)電子設(shè)備：3年。(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年。(另有規(guī)定除外)(1)房屋、建筑物：20年。停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。(三)如何計算稅法允許扣除的折舊額?：固定資產(chǎn)按照直接法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。【答案】BCD【解析】選項A：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除?？啥惽翱鄢恼叟f費(fèi)=50+40+80=170(萬元)。【例題1。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)★★★(一)不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。(3)從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。超過部分，不得扣除：(1)財產(chǎn)保險企業(yè)按照全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。其他扣除項目企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。(2)企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。(1)企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅法規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除。在本案中，甲企業(yè)稅前可以扣除的損失=30+3017%8+20=(萬元)?！景咐考灼髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元?！咎崾尽?1)存貨因管理不善損失，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，損失額=存貨成本+不得抵扣的進(jìn)項稅額責(zé)任人賠償和保險賠款。資產(chǎn)損失(1)凈損失企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除?！鞠嚓P(guān)鏈接】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入。計算當(dāng)年甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=24247。租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除。92=5(萬元)?！景咐考灼髽I(yè)2016年4月1日向銀行借款500萬元用于建造辦公樓，借款期限1年，該辦公樓于10月31日完工結(jié)算并投入使用。，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)成本，不得單獨(dú)作為財務(wù)費(fèi)用扣除。②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。(1)向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款的利息費(fèi)用：參照上述向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款處理。(2)債資比企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例為：①金融企業(yè)，為5：1。(1)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例(債資比)和規(guī)定限額(利率限額)計算的部分，準(zhǔn)予扣除。(2)甲企業(yè)2016應(yīng)納企業(yè)所得稅額=25%=(萬元)。③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500%=(萬元)，實際支出額為20萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額==(萬元)。【解析】①職工福利費(fèi)扣除限額=50014%=70(萬元)，實際支出額為105萬元，超過扣除限額，納稅調(diào)增額=10570=35(萬元)。(5)已在成本費(fèi)用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元?！窘馕觥恐Ц督o客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用=900(700600)=800(萬元)，納稅調(diào)增額=700600=100(萬元)。【解析】借款本金=700247。【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=880015%=1320(萬元)，企業(yè)實際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。因此，準(zhǔn)予扣除的研究開發(fā)費(fèi)用=280150%=420(萬元)，納稅“調(diào)減”額=28050%=140(萬元)。因此，準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為44萬元，納稅調(diào)增額=14044=96(萬元)。【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2016年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：(1)在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元。但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。，正確的是()?！敬鸢浮緿【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會計利潤，應(yīng)采用直接法計算應(yīng)納稅所得額。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。(3)稅收滯納金(選項C)。【答案】ABCD【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。【答案】D【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計3500萬元。不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014有關(guān)財務(wù)收支情況如下：(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、