財稅創(chuàng)新調(diào)研報告(編輯修改稿)
2024-10-01 04:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 理權限高度集中，地方稅體系中幾乎所有稅種的稅法、條例及實施細則都由中央制定和頒布，地方在解釋、開（停）征等方面的權限也很小，削弱了地方政府鼓勵自主創(chuàng)新和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的積極性和能力。 在稅收政策設計上，長期以來我國稅收優(yōu)惠側重在產(chǎn)業(yè)鏈下游，對研發(fā)環(huán)節(jié)給予支持的稅收激勵政策只占很小的比例?，F(xiàn)行稅收政策對生產(chǎn)設備投入、技術引進給予的優(yōu)惠幅度、限制條件、獲取優(yōu)惠的成本各方面都優(yōu)于創(chuàng)新性研發(fā)，企業(yè)自行研發(fā)或生產(chǎn)設備享受不到同等的優(yōu)惠條件，稅收政策對蘇南經(jīng)濟自主創(chuàng)新的影響主要體現(xiàn)在以下方面： 生產(chǎn)型增值稅不利于促進高新技術產(chǎn)業(yè)的投資。我國現(xiàn)行增值稅類型是生產(chǎn)型增值稅（東北地區(qū)除外），固定資產(chǎn)投資和更新設備中所含增值稅不能抵扣，加重了企業(yè)負擔，影響企業(yè)投資的積極性，特別不利于資本密集型和技術密集型的高新技術企業(yè)適時更新改造，妨礙企業(yè)技術進步。其次，由于出口的高新技術商品中固定資產(chǎn)所含稅款沒有抵扣，出現(xiàn)退稅不徹底，必然會提高價格水平，降低這些商品在國際市場的競爭力。最后，與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術產(chǎn)業(yè)無形資產(chǎn)和開發(fā)過程中的智力投入往往占高新技術產(chǎn)品成本的絕大部分，但這些投入并不能抵扣，這也導致了高技術產(chǎn)業(yè)增值稅負擔偏重，增加了科技投入的負擔，容易挫傷企業(yè)技術創(chuàng)新投入的積極性。 內(nèi)外資兩套所得稅稅制影響了內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新能力。由于外資企業(yè)的優(yōu)惠稅率，以及外資企業(yè)在減免稅期限、再投資退稅、稅率、稅前扣除、資產(chǎn)的稅務處理等方面均享受“超國民待遇”。加上外資企業(yè)原有的資金、技術優(yōu)勢，進一步加劇了兩類企業(yè)的競爭力差距，不利于內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展。 高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策受區(qū)域限制。目前國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)，可減按15%征收企業(yè)所得稅。在高新技術開發(fā)區(qū)新辦的高新技術企業(yè)，自獲利年度起，免征所得稅2年。經(jīng)國務院批準，XX省自1991年起先后建立了南京、蘇州、無錫、常州4個國家級高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，全部位于蘇南地區(qū)，高XX縣區(qū)高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對蘇南高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了很大的推動作用。然而，隨著蘇南高XX縣區(qū)的迅猛發(fā)展，原來的規(guī)劃面積已遠遠不能適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，以區(qū)域為標準對高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)外的高新技術企業(yè)區(qū)別對待，導致在區(qū)域外的企業(yè)即使是技術密集、知識密集企業(yè)，卻不能享受同等的稅收優(yōu)惠。 稅收優(yōu)惠方式存在一定的缺陷。我國現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠主要手段是稅率優(yōu)惠和稅額的定期減免等直接優(yōu)惠形式為主，優(yōu)惠方式單一。稅收直接減免方式只能在一段時期內(nèi)使用，因而，對于蘇南地區(qū)密集的高技術產(chǎn)業(yè)來說，發(fā)展中持續(xù)的創(chuàng)新行為缺乏有效的激勵；現(xiàn)行的企業(yè)所得稅政策明確對納稅人國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專項用途的，都應并入納稅人經(jīng)營所得，計算繳納所得稅，不利于有效地鼓勵蘇南地區(qū)相對有財力的地方政府運用財政資金向高科技產(chǎn)業(yè)和企業(yè)自主創(chuàng)新行為傾斜。
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