大學(xué)會計(jì)內(nèi)部管理制度建立(編輯修改稿)
2024-09-28 08:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)應(yīng)分工；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)和該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)應(yīng)分工；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行記錄的職務(wù)應(yīng)分工：保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)和對于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查的職務(wù)應(yīng)分工；記錄總賬的職務(wù)和記錄明細(xì)賬的職務(wù)、記錄總賬的職務(wù)和記錄日記賬的職務(wù)應(yīng)分工。 。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須按一定的程序記入會計(jì)系統(tǒng)。所謂業(yè)務(wù)記錄控制，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)賬務(wù)記錄時必須采取一系列的措施和方法，以保證會計(jì)記錄的真實(shí)、及時和正確。業(yè)務(wù)記錄控制的基本目的是要確保會計(jì)信息系統(tǒng)對高校內(nèi)部和高校外部所提供的會計(jì)信息的可靠，因此，業(yè)務(wù)記錄控制也稱為可靠性控制。業(yè)務(wù)記錄控制的措施和方法是多方面的，主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：原始憑證必須經(jīng)過專人審核，只有經(jīng)過審核的原始憑證方能作為會計(jì)記錄的原始依據(jù)；記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致，所有的記賬憑證應(yīng)附有原始憑證憑證必須連續(xù)編號，憑證的使用必須按編號次序使用，領(lǐng)用空白憑證必須經(jīng)過登記；憑證正、副聯(lián)必須一次復(fù)寫填制，各聯(lián)必須注明用途，嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用各聯(lián)，報(bào)廢憑證各聯(lián)必須注明報(bào)廢字樣，合并一處按規(guī)定妥善保管建立定期的復(fù)核制度，定期對憑證的填寫、記賬、過賬和編制報(bào)表的工作進(jìn)行復(fù)核；建立總分類賬和明細(xì)分類賬、總分類賬和日記賬核對制制；建立完善的憑證傳遞程序。憑證傳遞程序應(yīng)該有利于各個部門的相互制約和相互聯(lián)系；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時，必須簽名、蓋章，以備以后追溯責(zé)任。 。要求高校限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核時、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等方法和措施，以確保高校財(cái)產(chǎn)的安全、完整。對高校的現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資，很有必要實(shí)施財(cái)產(chǎn)安全控制。做到：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須立即記賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)，更要按照這一要求處理，做到日清月結(jié)，防止現(xiàn)金被挪用，并保證現(xiàn)金的策劃與周轉(zhuǎn)；對于財(cái)產(chǎn)物資的管理，必須實(shí)行永續(xù)盤存的方法，隨時反映財(cái)產(chǎn)物資收入，發(fā)出和結(jié)存情況，采用實(shí)地盤存的方法可能會危及高校財(cái)產(chǎn)物資的安全；建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，保證財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)一致；財(cái)產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧，都要查明原因，追究該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資管理者的責(zé)任，并且只有經(jīng)過主管人員批準(zhǔn)后才能進(jìn)行賬面調(diào)整；建立財(cái)務(wù)會計(jì)檔案資料保管制度，有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后須編造清冊，加貼封條，專保管，防止篡改和抽換會計(jì)資料，便于進(jìn)行業(yè)務(wù)復(fù)查；對財(cái)產(chǎn)物資科學(xué)編號和存放，便于進(jìn)行收發(fā)業(yè)務(wù)，便于清查，便于保管。 。指高校通過科學(xué)、合理地編制預(yù)算，嚴(yán)執(zhí)執(zhí)行預(yù)算，有效地分析預(yù)算差異，實(shí)施公正的預(yù)算考核來控制高校的經(jīng)濟(jì)活動，反映高校的管理成績，保證管理政策的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是內(nèi)部會計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。高校可以從以下方面進(jìn)行預(yù)算控制：預(yù)算編制控制；預(yù)算的執(zhí)行控制；預(yù)算差異分析與控制；預(yù)算資金控制。因此，預(yù)算控制是一個系統(tǒng)，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)組成，它可涵蓋高校管理和財(cái)務(wù)活動的全過程。 。要求高校依據(jù)有關(guān)的會計(jì)制度，制定符合學(xué)校的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，制定和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充充發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。會計(jì)系統(tǒng)控制主要從從以下方面進(jìn)行：一是建立會計(jì)控制系統(tǒng)；二是會計(jì)信息控制。就是通過對高校發(fā)生的能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做全面、系統(tǒng)、連貫的記錄、歸集、分類、編報(bào)等所進(jìn)行的控制。會計(jì)信息控制要求對高校的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要予以及時、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、完整的反映并進(jìn)行監(jiān)督，從而保證會計(jì)信息的質(zhì)量。 。內(nèi)部報(bào)告控制是高校通過建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度來全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動情況，及時提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性的一種內(nèi)部會計(jì)控制方法。高校的管理方針、政策是否得到了貫徹落實(shí)，管理目標(biāo)是否得到了實(shí)現(xiàn)，管理層的各項(xiàng)政策是否得到了有效的執(zhí)行，高校在管理活動中發(fā)生了什么情況，存在著哪些問題，有哪些方面需要改進(jìn)和完善等，都需要高校內(nèi)部各方面、各部門，通過各種渠道及時反饋到高校的最高管理層，以便最高管理層了解高校的運(yùn)行情況，作出正確的判斷和決策。高校的內(nèi)部報(bào)告主要就是起著這種作用。 。指高校應(yīng)充分樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。主要內(nèi)容是：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理；建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制度；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；開展風(fēng)險(xiǎn)識別；制定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估和項(xiàng)目責(zé)任控制制度；建立健全資金的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測制度；建立風(fēng)險(xiǎn)分析制度；建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。 。要求高校運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控
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