6銷售額與合同額的區(qū)別(編輯修改稿)
2025-09-26 13:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 將會影響整個題目的正確與否。（注：括號內(nèi)的情況適用小規(guī)模納稅人） 由于稅法并沒有對含稅銷售額與不含稅銷售額進行明確，在題目沒有明確告知銷售額是否含稅的情況下，需要考生根據(jù)所掌握的稅法知識、會計知識進行職業(yè)判斷，本節(jié)就是解決如何準確判斷某銷售額是否含稅，為考生掃除增值稅學(xué)習的這一絆腳石。 ■難點剖析 銷售額有關(guān)的基本政策規(guī)定 由于增值稅納 稅人有一般納稅人與小規(guī)模納稅人之分，兩者的“銷售額”定義有些差別，我們分兩種情況進行表述。 （1）增值稅一般納稅人 一般納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用， 但是不包括收取的銷項稅額。 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率。 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。（1+稅率）。 （2）增值稅小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括其應(yīng)納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。（1+征收率）。 綜合上述兩種情況，當納稅人銷售價款含著增值稅時，都需要進行“價稅分離”，得出不含稅銷售額，然后根據(jù)不含稅銷售額計算銷項稅額或應(yīng)納稅額。一般納稅人價稅分離式子：含稅銷售額247。（1+適用稅率）；小規(guī)模納稅人價稅分離的式子：含稅銷售額247。（1+征收率）。換句話說，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都存在判斷銷售額是否含稅的問題，判斷準確了，換算是很簡單的事情了。 含稅銷售額與不含稅銷售額的區(qū)別 為便于考生理解換算公式，加深印象，強化記憶，我們對換算公式進行簡單的推導(dǎo)，并告知記憶技巧，力求考生不會出現(xiàn)簡單的換算錯誤。 為了方便說明問題，我們對一般納稅人的換算公式進行推導(dǎo)。 下面圖23列示了成本、利潤、銷項稅額、含稅銷售額、不含稅銷售額的關(guān)系。 從圖中可以看出各數(shù)值的關(guān)系如下： 不含稅銷售額＝成本+利潤 含稅銷售額＝不含稅銷售額+銷項稅額 因為： 銷項稅額=不含稅銷售額適用稅率 所以： 含稅銷售額＝不含稅銷售額+銷項稅額 ＝不含稅銷售額+不含稅銷售額適用稅率 ＝不含稅銷售額（1+適用稅率） 通過變形可得到：不含稅銷售額＝含稅銷售額247。（1+適用稅率） 通過圖表的直觀展示和我們進行的公式推導(dǎo)，考生應(yīng)對含稅銷售額與不含稅銷售額的換算有一個更加直觀、清晰的認識了，下面我們再提供一種方便記憶的方法。 含稅銷售額因為含著一部分增值稅，一定是大于不含稅銷售額的。將含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額就是將“大數(shù)變成小數(shù)”，根據(jù)數(shù)學(xué)知識可知，將含稅銷售額除以“大于1的數(shù)”，得到的數(shù)就會少于含稅銷售額，而“1+稅用稅率”就是大于1的數(shù)，、。 我們之所以這樣的去記憶，就是讓考生記住價稅分離時是“大數(shù)變小數(shù)”，除的數(shù)是大于1的數(shù)。要與存貨非正常損失轉(zhuǎn)出進項稅額時“除以（1扣除率）”的計算分清，如果感覺自己不太明白，就要去想想“大數(shù)變小數(shù)”的道理，確保換算不出錯。 區(qū)別含
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