6小議改革稅務(wù)體制的思考(編輯修改稿)
2024-09-25 18:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 事犯罪都是自然犯，具有強烈的反社會性，人們對其危害的認知能力較強；另一方面是因為其擁有很多發(fā)現(xiàn)案件的手段，有一整套的支持系統(tǒng)，包括戶籍制度、派出所日常工作等，都可為刑事案件線索的發(fā)現(xiàn)提供資料。而在涉稅犯罪案件中，這些主動發(fā)現(xiàn)案件的手段都因不享有納稅資料而失去了支持。 如經(jīng)嫌調(diào)控，是指公安機關(guān)在對經(jīng)濟犯罪跡象和經(jīng)濟犯罪嫌疑分子進行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)性調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟犯罪案件或線索的情況。而對納稅人的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)性調(diào)查通常是稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)范圍，公安機關(guān)在立案前進行的基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)調(diào)查缺乏法律依據(jù)而且容易過多地陷入經(jīng)濟糾紛。另外，公安、稅務(wù)兩部門重復(fù)對納稅人進行日常調(diào)查，會加重納稅人負擔，影響納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營。特行管理，是指公安機關(guān)在對特種行業(yè)進行審批、登記、年檢和監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟犯罪案件或線索的情況。對涉稅犯罪而言，特種行業(yè)不應(yīng)再局限于刑事案件的旅館業(yè)、修配業(yè)等特種行業(yè)，而應(yīng)指減免稅企業(yè)、出口報關(guān)行業(yè)等涉稅犯罪高發(fā)的行業(yè)。而對這些行業(yè)的審批權(quán)，通常都不屬于公安機關(guān)，所以沿襲以前思路的特行管理不能夠滿足今天涉稅犯罪偵查的需要。特別是選案分析。所謂選案分析是指公安機關(guān)通過計算機、人工或者兩者相結(jié)合，將各類與案件有關(guān)的經(jīng)濟信息、數(shù)據(jù)進行歸納分類，按照法律的要求，運用事先設(shè)定的指標和程序進行對比、排列、組合、甄別和判斷等分析處理，從大量的活動中發(fā)現(xiàn)異常，進而篩選出最有可能屬于經(jīng)濟犯罪的事實及其嫌疑人。這是發(fā)達國家早已投入使用的一種有效的發(fā)現(xiàn)案件的手段，事實證明，是一種挖掘、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟犯罪線索，選擇并確定偵查對象和范圍，有效地調(diào)配使用警力的非常重要的工作方法，是經(jīng)濟犯罪偵查情報信息資料的深化和活用。但這些都有賴于全面、系統(tǒng)的信息資料，如納稅人稅收申報資料、納稅人購銷貨資料、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資料、車站碼頭貨物運轉(zhuǎn)資料、銀行資金周轉(zhuǎn)資料、納稅人所屬行業(yè)價格水平、行業(yè)平均利潤率等多項數(shù)據(jù)資料，這些龐大的數(shù)據(jù)資料在目前的制度下無一為公安機關(guān)所掌握。不享有納稅資料就意味著選案分析等許多有效的發(fā)現(xiàn)案件的手段不能得到實際運用，致使作為涉稅犯罪案件偵查主體力量的公安機關(guān)不能及時主動發(fā)現(xiàn)涉稅犯罪案件線索。 在目前的這種制度影響下，公安機關(guān)辦理的涉稅犯罪主要來自于稅務(wù)機關(guān)移送。即稅務(wù)機關(guān)在日常的稅務(wù)監(jiān)管中，在稅務(wù)違法案件稽查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅等稅務(wù)違法行為時，對其進行調(diào)查處理，并把其中數(shù)額較大、情節(jié)較嚴重、達到刑事案件立案標準的案件移送到公安機關(guān)經(jīng)偵部門。，而2005年1月到10月，全國公安機關(guān)僅立涉稅犯罪案件9481起。誠然，兩數(shù)據(jù)之間的差異主要與稅務(wù)違法和涉稅犯罪兩者之間立案標準不同有關(guān)，但也說明稅務(wù)機關(guān)與公安機關(guān)之間的案件移送機制尚不健全。一方面，稅務(wù)機關(guān)不愿向公安機關(guān)移送涉稅犯罪。很多地方的稅務(wù)機關(guān)認為公安機關(guān)追究犯罪嫌疑人刑事責任會侵害稅源，影響以后的稅收收入，所以有的稅務(wù)機關(guān)出于保護稅源的目的，往往以罰代刑不移送案件，甚至刻意隱瞞涉稅犯罪案件。另一方面，稅務(wù)機關(guān)通常根據(jù)行政法規(guī)進行稅收行政管理，對涉稅犯罪罪與非罪的認定標準不熟悉，由此導(dǎo)致了稅務(wù)機關(guān)對于案件是否構(gòu)成犯罪，是否需要移送，判斷不清。這就致使很多稅務(wù)機關(guān)移送案件被公安機關(guān)以不立案退回，造成了稅務(wù)機關(guān)的誤解，打消了稅務(wù)機關(guān)移送案件的積極性，更進一步減少了涉稅犯罪案件的移送數(shù)量。此外，稅務(wù)機關(guān)在移送案件之前都需要經(jīng)過調(diào)查分析，以判斷是否達到移送標準。但由于其執(zhí)法手段缺乏足夠的力度，而且在調(diào)查時往往不注重保密工作，常常錯過移送的最佳時機，以至貽誤偵查戰(zhàn)機和暴露偵查意圖。稅務(wù)機關(guān)查處稅務(wù)違法案件依照的法律是《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。這些法律中有些規(guī)定不細致全面，給實際工作造成了許多困難，如《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十七條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或
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