【文章內(nèi)容簡介】 第 11 頁 共 24 頁 。直接入賬 指發(fā)票已到，貨物已驗收入庫并開具收料單的原材料采購。 要求發(fā)票、收料單原件 、支付證明單一起具備，入賬時分三類情形，即：沖預付款入賬，直接付賬入賬，先掛賬后付款入賬。對應科目為：應付賬款，銀行存款。 分錄為： 按照發(fā)票注明采購金額進行如下賬務(wù)處理：借：原材料 — **原材料 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：應付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應商 — **供應商按照付款金額進行如下賬務(wù)處理： 借：應付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應商 — **供應商貸：銀行存款 /應付票據(jù) /應收票據(jù)等 。暫估入賬 指發(fā)票未到，但貨物已驗收入庫并開出收料單，入賬 時要求具備收料單原件，暫估入賬時無需對稅金進行暫估，暫估掛賬在“ 應付賬款 ” 科目下的 “ 暫估應付款 ” 項目上。 會計分錄為：借：原材料 — **原材料 貸。應付賬款 — 暫估應付款 — **供應商。沖暫估再入賬 指貨物已于本月前到貨，由于相關(guān)單據(jù)不全或未開具相關(guān)發(fā)票，前期采用暫估的方式入賬的情形。對于已經(jīng)暫估入賬的原材 第 12 頁 共 24 頁 料采購，本月收到齊備的供應商發(fā)票、收料單、支付證明單后，先用紅字沖回以前期間的暫估，再進行采購入賬核算。沖暫估時一定要與以前暫估一致，新入賬以發(fā)票為準。 會計分錄為： 借：原材料 — **原材料（紅字） 貸：應付賬款 — 暫估應付款 — **供應商（紅字）借：原材料— **原材料 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額 貸：應付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應商 — **供應商 對應紅字沖回暫估，再按直接入庫處理。要求摘要中要注明沖回原暫估憑證號。記入在途物資 對發(fā)票已到貨未到或者貨已到但收料單未能在本月開據(jù)，采用先記入 “ 在途物資 ” ，入賬時要求具備發(fā)票原件。 會計分錄為： 借：在途物資 — **原材料 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額貸。應付賬款 /銀行存款等。在途物資轉(zhuǎn)入原材料 指發(fā)票已先到并已于本月前掛 “ 在途物資 ” 科目，現(xiàn)收料單開據(jù)，要求具備支付證明單（注明發(fā)票先到）、收料單原件，發(fā)票復印件，入賬時直接將 “ 在途物資 ” 轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ” 科目，會計分錄為： 第 13 頁 共 24 頁 借：原材料 — **原材料 貸：在途物資 — **原材料注意事項： 。當少貨不補時，數(shù)量按實際數(shù)量記，金額按支付證明單金額記，即將少貨視為損耗， 攤?cè)氡九卧牧现校? 。當少貨要補時，數(shù)量按實際數(shù)量記，金額要扣除不含稅部分，稅金 不作扣除，待少 貨補回時，只記不含稅金額即可； 。當發(fā)生發(fā)票提前開具的情況時，應計入在途物資，待貨物實際入庫后計入原材料；。針對暫估情形，可根據(jù)暫估材料清理辦法每月進行清理，力爭做到暫估不重不漏， 沖暫估也是如此。 指按一般貿(mào)易進口程序購進原材料，此項業(yè)務(wù)涉及海關(guān)代征增值稅與關(guān)稅，當貨物報關(guān)進口后，根據(jù)采購部的請款支付海關(guān)代征稅項時，記入增值稅進項與 “ 在途物資 ” 科目，待材料入庫后，根據(jù)采購部提供的支付證明單、收料單、合同等入賬。分錄如下： 借：在途物資 — **原材料 應交稅費 — 應交增值稅 — 進項稅額貸：銀行存款（應付賬款— **海關(guān)）借：原材料 — **原材料貸：在途物資 — 關(guān)稅 第 14 頁 共 24 頁 應付賬款 — 原材料及勞務(wù)供應商 — **供應商注意事項： 。在金蝶賬上或采購部的流程表上根據(jù)合同號查找對應關(guān)稅，要注意同一合同分批次到貨的情況，出現(xiàn)這種情況時，要把關(guān)稅按對應數(shù)量分攤記入原材料； 。當出現(xiàn)原材料入庫先于關(guān)稅入賬時，可采用暫估方式進行，要求采購負責人提供合同關(guān)稅資料。若入賬當月先收到關(guān)稅的付款單據(jù)，尚未收到原材料發(fā)票，也 可對原材料暫估入庫； 。當出現(xiàn)少貨現(xiàn)象時，一般情況下以實際數(shù)量入賬，金額以支付證明單所記載的金額為準； 。摘要中一定要錄入合同號。字母與數(shù)字間用 “ ” 分開； 。支付關(guān)稅與增值稅時當月不入應交稅費（進項稅），而入賬待抵扣進項稅時，次月要將待抵扣進項稅轉(zhuǎn)入增值稅（進項稅），注意此種情形原件置放于后者； 。出現(xiàn)其它公司在異地以本公司名義報關(guān)進口的情形時，稅金的入賬方式與本公司自己報關(guān)進口的方式一致，只是付稅是通過往來掛賬進行； 。錄入憑證技巧：正確錄入原材料數(shù)量后 ，金額待錄完應付單位外幣金額及關(guān)稅后系統(tǒng)自動計算出的人民幣金額來確定，方式為：將光標移至原材料金額處按 ctrl+f7 即可。 ② 原材料領(lǐng)用 指生產(chǎn)領(lǐng)用、研發(fā)實驗領(lǐng)用等。主要單據(jù)為領(lǐng)料單。 第 15 頁 共 24 頁 分兩種不同原材料類型，即塑料原料和油漆有不同的核算： 。對于塑料原材料的領(lǐng)用，又分為生產(chǎn)耗用和委托加工發(fā)出原材料。 對于生產(chǎn)耗用原材料，財務(wù)核算上按照實際領(lǐng)用的原材料數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，賬務(wù)處理如下： 借：生產(chǎn)成本 — 直接材料貸：原材料 — **材料 對于委托加工發(fā)出原材料，核算上也是根據(jù)委托加工發(fā)出的實際原材料記入 “ 委托加工物資 ” ，領(lǐng)用時賬務(wù)處理如下： 借：委托加工物資 — 原材料貸：原材料 — **材料 。對于油漆的領(lǐng)用，財務(wù)上采用實際成本的方法進行