5淺談房產(chǎn)稅征管存在的問題與對策(編輯修改稿)
2025-09-07 05:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。 扣繳義務(wù) 人代扣代繳質(zhì)量不高 第 8 頁 共 18 頁 雖然國家稅務(wù)總局早在 1995 年就制定并下發(fā)了《個人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率改為 5%的比例稅率。 個人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位 個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn) 在偷逃稅問題上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀(jì) 80 年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當(dāng)時對各種 “ 名人 ” 、 “ 權(quán)貴 ” 的偷逃稅案件處罰不力，其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時， 90 年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之法律對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，但整體個人所得稅征管還是 “ 富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅 ” 。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款，有的甚 至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。 3 個人所得稅難以征管的原因 歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化 第 9 頁 共 18 頁 在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的 80%～ 90%。稅收在財政中所占的比重僅在 10%左右，個稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。而在國外， “ 納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事 ” 的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。 自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口 袋里的錢再掏出來 人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也沒有誰愿意主動繳稅。只要有操作的空間，經(jīng)濟人本性就決定了納稅人有逃稅的可能。 社會原因：社會評價體系不重視依法納稅 現(xiàn)在個稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有問題。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃 稅。因為社會和個人似乎都認(rèn)為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會因此受阻，而且你的行為會受到 第 10 頁 共 18 頁 公眾的鄙視。這就是我們評價體系的偏差。 制度原因：逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險 在一些發(fā)達(dá)國家，到每年的報稅季節(jié)，不管你是藍(lán)領(lǐng)還是白領(lǐng)，也不管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實報給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門則隨機抽查，一 旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。 “ 要富貴，去偷稅 ” 甚至成為一部分人的致富秘訣。 直接原因：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對 等 一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對等現(xiàn)象。雖然在理論上，稅法面前人人平等，但在事實上，以工薪為惟一生活來源的勞動者所得的個稅邊際稅率高達(dá)45％，且在發(fā)放工薪時即通過本單位財務(wù)部門直接代扣代繳，稅款 “ 無處可逃 ” ；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負(fù)擔(dān)個人高消費和買保險、現(xiàn) 第 11 頁 共 18 頁 金交易等多種手段 “ 合理避稅 ” 。高收入者和富人占有的社會資源多，納稅反而更少，這種反差在社會上會形成一種不好的導(dǎo)向。二是在納稅人與政府的關(guān)系上，同樣存
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