5淺探外商投資企業(yè)避稅問(wèn)題與防范對(duì)策(編輯修改稿)
2025-09-07 04:29 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其再投資部分已繳納所得稅的 40％稅款。即便在投資退稅后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)再投資不滿(mǎn)五年撤出的，繳回 40％的退稅，對(duì)投資者來(lái)說(shuō)仍是一種利益，因?yàn)樗昧素泿刨Y金的時(shí)間價(jià)值。三是利用保稅區(qū)優(yōu)惠政策避稅。我國(guó)在不同的地區(qū)實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策，外商將企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)設(shè)在保稅區(qū)，將生產(chǎn)場(chǎng)地設(shè)在原 第 5 頁(yè) 共 10 頁(yè) 材料、人力相對(duì)集中的高稅區(qū)，依法可享受低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠。 。一是利用常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅。由于我國(guó)對(duì)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，從我國(guó)取得的與上述機(jī)構(gòu)沒(méi)有聯(lián)系的收入，不計(jì)入常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額。這樣，一些在我國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的外資企業(yè)，或繞過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)直接采購(gòu)原材料、銷(xiāo)售商品；或雖通過(guò)代表處代購(gòu)原材料，但期間發(fā)生的費(fèi)用不進(jìn)行分?jǐn)?，全部由代表處?fù)擔(dān)，以沖減其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，從而逃避稅收。二是機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地?？倷C(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，目前世界各國(guó)主要有 兩種判定準(zhǔn)則，看注冊(cè)地或是看決策地。在中國(guó)境內(nèi)主要是看注冊(cè)地，因此，很多外商投資企業(yè)避免在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)總機(jī)構(gòu)，進(jìn)而享有避稅的好處。三是中斷其他所得與外商投資企業(yè)之間的聯(lián)系。其他所得指發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外與外商投資企業(yè)有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等。如果以上各項(xiàng)其他所得與外商投資企業(yè)不發(fā)生實(shí)際聯(lián)系，那么至少境外部分的其他所得就不必申報(bào)納稅。另外，作為預(yù)提所得稅的稅率也比外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅率低 13 個(gè)百分點(diǎn)。 二、外商投資企業(yè)避稅的危害性 （一）稅收流失。關(guān)聯(lián)企業(yè)通 過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)，降低整體稅負(fù)，將嚴(yán)重侵蝕中國(guó)政府應(yīng)得的稅收收入，并直接影響稅收調(diào)節(jié)作用的有效發(fā)揮。在現(xiàn)實(shí)中， “ 操縱性 ” 轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易密不可分。利用中方不了解國(guó)際市場(chǎng)行情。使得轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅非常容易 第 6 頁(yè) 共 10 頁(yè) 實(shí)現(xiàn)。此外，避稅活動(dòng)所采取的轉(zhuǎn)移定價(jià)、資本弱化等手段，對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序也造成影響，而避稅中轉(zhuǎn)移出去的利潤(rùn)對(duì)我國(guó)保持外匯收支平衡也很不 利。 （二）濫用稅收優(yōu)惠。我國(guó)通過(guò) “ 兩免三減 ” 等優(yōu)惠稅率和其它減免稅措施，給予外商投資企業(yè)超國(guó)民待遇，這本身就減少了國(guó)家的稅收收入。外商投資企業(yè)為追求個(gè)體利益的最大 化，通過(guò)避稅手段，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出中國(guó)，又使我國(guó)稅收收入進(jìn)一步遭受損失，使同地區(qū)、同行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均現(xiàn)象更加嚴(yán)重，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。 （三）不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。在我國(guó)，不同地區(qū)、不同行業(yè)存在許多稅收優(yōu)惠。如，改革開(kāi)放初期東部地區(qū)享有諸多優(yōu)惠政策，東部企業(yè)到中西部投資，利潤(rùn)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)方式轉(zhuǎn)移到東部納低稅。中西部耗費(fèi)了資源，破壞了環(huán)境
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