5淺探外商投資企業(yè)避稅問(wèn)題與防范對(duì)策-資料下載頁(yè)
2025-08-29 04:29本頁(yè)面
【正文】 的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓勞務(wù)成本應(yīng)包括 的因素和正常收費(fèi)何時(shí)可以包括利潤(rùn)因素等一系列操作性問(wèn)題做出規(guī)定。對(duì)于勞務(wù)費(fèi)用的非納稅扣除項(xiàng)目，即企業(yè)不得列支向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，借鑒 oecd 準(zhǔn)則，應(yīng)作出規(guī)定。 。無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓具有與商品交易不同的特點(diǎn)，特別是無(wú)形資產(chǎn)具有獨(dú)占性和專有性的特點(diǎn)，往往很難找到對(duì)應(yīng)的參照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定正常交易價(jià)格，調(diào)整起來(lái)較為困難。因此，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價(jià)單獨(dú)進(jìn)行稅法規(guī)制是 第 9 頁(yè) 共 10 頁(yè) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。在轉(zhuǎn)移定價(jià)的確定方面，首先要將無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)。其次，由于無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價(jià)包含的開(kāi)發(fā) 成本費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)的獲利能力兩方面因素，而后者的確定在很大程度上只是一種估計(jì)，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)估計(jì)的價(jià)格與實(shí)際價(jià)格很可能存在差距。在這種情況下，通過(guò)建立事后調(diào)整制度，可以使對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整盡量準(zhǔn)確。 （二）制定資本弱化稅法。針對(duì)外商投資企業(yè) “ 資本弱化 ”的避稅行為，稅法應(yīng)明確規(guī)定外商投資企業(yè)的債務(wù)與資本金的比率。債務(wù)股本比率越低，說(shuō)明資本弱化法規(guī)越嚴(yán)格。嚴(yán)格的資本弱化法規(guī)雖有利于抑制稅前的利息扣除從而增加稅收收入，但同時(shí)也可能帶來(lái)一些副作用。資本弱化雖然是企業(yè)融資自主權(quán)的體現(xiàn)，但過(guò)分的資本弱化 損害了國(guó)家稅收利益，所以必須加以限制。美國(guó)、英國(guó)等世界上許多國(guó)家都對(duì)資本弱化進(jìn)行法律約束，其中一般規(guī)定負(fù)債資本與權(quán)益資本的比率，美國(guó)為 ： 1，英國(guó)為 3：1。因此，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我國(guó)在制定資本弱化法規(guī)時(shí)應(yīng)采取從寬政策，債務(wù)股本比率應(yīng)較發(fā)達(dá)國(guó)家略高，定為 3： 1 到 4： 1 之間較為合適，允許跨國(guó)公司在一定比率內(nèi)對(duì)債務(wù)利息進(jìn)行稅前扣除。超過(guò)部分不予抵扣。 （三）修改有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定。修改減免起始時(shí)間，建議修改減免起始時(shí)間為 “ 生產(chǎn)之日 ” 或 “ 開(kāi)業(yè)之日 ” 。同時(shí)，縮短外商投資企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。修訂外商投資企業(yè)注 冊(cè)程序，法律 第 10 頁(yè) 共 10 頁(yè) 應(yīng)該規(guī)定對(duì)那些申請(qǐng)新辦企業(yè)與原企業(yè)的股東，經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)沒(méi)有較大改變的均只能辦理變更登記，而不視為新辦企業(yè)。 （四）推進(jìn)信息化建設(shè)?？鐕?guó)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)遍及世界各地，只有依靠國(guó)內(nèi)各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)間和國(guó)際上國(guó)與國(guó)之間的雙邊和多邊合作，互通情況，才能更好地收到反避稅效果。為做好這項(xiàng)工作，應(yīng)盡早建立國(guó)家級(jí)的稅務(wù)信息庫(kù)，專門負(fù)責(zé)收集有關(guān)的國(guó)際商品價(jià)格信息、外商個(gè)人收入水平及外商、外籍工作人員跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料和住宅遷移情況，便于有關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門核實(shí)征收。 本文由收集整理，版權(quán)歸原作者 所有 .
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