5淺探外商投資企業(yè)避稅問題與防范對策-資料下載頁
2025-08-29 04:29本頁面
【正文】 的正常收費標準，對集團內(nèi)部轉(zhuǎn)讓勞務成本應包括 的因素和正常收費何時可以包括利潤因素等一系列操作性問題做出規(guī)定。對于勞務費用的非納稅扣除項目，即企業(yè)不得列支向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，借鑒 oecd 準則，應作出規(guī)定。 。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓具有與商品交易不同的特點，特別是無形資產(chǎn)具有獨占性和專有性的特點，往往很難找到對應的參照標準來確定正常交易價格，調(diào)整起來較為困難。因此，對無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價單獨進行稅法規(guī)制是 第 9 頁 共 10 頁 經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。在轉(zhuǎn)移定價的確定方面，首先要將無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)區(qū)分開來。其次，由于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價包含的開發(fā) 成本費用及無形資產(chǎn)的獲利能力兩方面因素，而后者的確定在很大程度上只是一種估計，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時估計的價格與實際價格很可能存在差距。在這種情況下，通過建立事后調(diào)整制度，可以使對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價的調(diào)整盡量準確。 （二）制定資本弱化稅法。針對外商投資企業(yè) “ 資本弱化 ”的避稅行為，稅法應明確規(guī)定外商投資企業(yè)的債務與資本金的比率。債務股本比率越低，說明資本弱化法規(guī)越嚴格。嚴格的資本弱化法規(guī)雖有利于抑制稅前的利息扣除從而增加稅收收入，但同時也可能帶來一些副作用。資本弱化雖然是企業(yè)融資自主權(quán)的體現(xiàn)，但過分的資本弱化 損害了國家稅收利益，所以必須加以限制。美國、英國等世界上許多國家都對資本弱化進行法律約束，其中一般規(guī)定負債資本與權(quán)益資本的比率，美國為 ： 1，英國為 3：1。因此，結(jié)合我國國情，我國在制定資本弱化法規(guī)時應采取從寬政策，債務股本比率應較發(fā)達國家略高，定為 3： 1 到 4： 1 之間較為合適，允許跨國公司在一定比率內(nèi)對債務利息進行稅前扣除。超過部分不予抵扣。 （三）修改有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定。修改減免起始時間，建議修改減免起始時間為 “ 生產(chǎn)之日 ” 或 “ 開業(yè)之日 ” 。同時，縮短外商投資企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。修訂外商投資企業(yè)注 冊程序，法律 第 10 頁 共 10 頁 應該規(guī)定對那些申請新辦企業(yè)與原企業(yè)的股東，經(jīng)營方式、經(jīng)營地點沒有較大改變的均只能辦理變更登記，而不視為新辦企業(yè)。 （四）推進信息化建設。跨國公司的業(yè)務活動遍及世界各地，只有依靠國內(nèi)各地的稅務機構(gòu)間和國際上國與國之間的雙邊和多邊合作，互通情況，才能更好地收到反避稅效果。為做好這項工作，應盡早建立國家級的稅務信息庫，專門負責收集有關(guān)的國際商品價格信息、外商個人收入水平及外商、外籍工作人員跨地區(qū)經(jīng)營活動資料和住宅遷移情況，便于有關(guān)地區(qū)稅務部門核實征收。 本文由收集整理，版權(quán)歸原作者 所有 .
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