4內(nèi)部控制與政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告(編輯修改稿)
2025-08-27 03:44 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 辦法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 （四）對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正及結(jié)賬 公司本部及各分子公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在日常定期核對(duì)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上完成對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)，然后實(shí)施關(guān)賬操作。 具體管控措施： 核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。 檢查相關(guān)賬務(wù)處理是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。 調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入、費(fèi)用。 檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于調(diào)整項(xiàng)目，需要取得和保留審批文件，作為調(diào)整依據(jù)。 公司及分子公司應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季 度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。不得為了趕編財(cái)務(wù)報(bào)告而提前結(jié)賬，或把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)延至下期記帳，也不得先編財(cái)務(wù)報(bào)告后結(jié)賬。應(yīng)在當(dāng) 第 6 頁(yè) 共 11 頁(yè) 期所有交易和事項(xiàng)處理完畢并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后，實(shí)施關(guān)賬和結(jié)賬操作。 如果在當(dāng)期關(guān)賬之后需要重新打開(kāi)已關(guān)閉的會(huì)計(jì)期間，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批后進(jìn)行。 第十一條 編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告： （一）公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。一是各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提 減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。二是各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。三是所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，由實(shí)收資本（或股本）、資本公積、留存收益等構(gòu)成。做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)。 （二）公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。一是各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。二是各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法 ，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本。三是利潤(rùn)由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。 第 7 頁(yè) 共 11 頁(yè) （三）公司財(cái)務(wù)報(bào)告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量的界限。 （四）進(jìn)行校驗(yàn)審核
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