3關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)調(diào)研報告(編輯修改稿)
2025-08-26 16:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項不合理費用的企業(yè)； ，利潤陡降進行避稅的企業(yè)，以及其它有避稅嫌疑的企業(yè)。 有上述十種情況之一的，就可能成為稅務(wù)機關(guān)篩選重調(diào)查審計的選案對象。需要指出的是，目前對關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的審計，還局限在稅務(wù)機關(guān)有選擇、有重點的篩選階段，實際調(diào)查審計的面一般在被選定重點調(diào)查對象的 30％左右，而許多國家和地區(qū)對關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定 價等的審計，已經(jīng)由會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)執(zhí)行，并且相當普及，相對來說，在這方面中國尚處于起步階段。 五、現(xiàn)場審計 現(xiàn)場審計是指，稅務(wù)機關(guān)調(diào)派員直接深入企業(yè)進行現(xiàn)場查驗取證，對企業(yè)各管理部門、車間、倉庫進行實地察看，審核賬冊、憑證、購銷合同等有關(guān)資料，聽取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹和問題解釋、說明的工作。調(diào)查人員有權(quán)要求企業(yè)提供與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來有關(guān)交易的價格、費用標準等數(shù)據(jù)，主要包括： （ 1）與關(guān)聯(lián)企業(yè)以及第三者交易類型情況，如購銷、資金、借貸、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓有形和無形財產(chǎn)以及 提供有形和無形財產(chǎn)使用權(quán)等； 第 7 頁 共 13 頁 （ 2）轉(zhuǎn)讓定價原則，包括價格因素構(gòu)成情況，如交易的數(shù)量、地點、形式、商標、付款方式等； （ 3）確定交易價格和收?。ㄖЦ叮┵M用依據(jù)的其它有關(guān)資料。 稅務(wù)機關(guān)通過國內(nèi)異地調(diào)查、境外調(diào)查，與異地稅務(wù)機關(guān)合作，使用稅收協(xié)議的情報交換程序，搜集有關(guān)價格信息、可比信息數(shù)據(jù)。 六、舉證與核實 、合理性提出舉證材料： （ 1）有形財產(chǎn)的購銷。主要提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的商品（產(chǎn)品）其品牌知名 度和受歡迎程度、各關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能及其在市場中的地位、銷售價格的季節(jié)性波動、無形資產(chǎn)對商品（產(chǎn)品）的影響程度、質(zhì)量等級、性能，以及定價方式等情況材料； （ 2）無形財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用。主要提供涉及交易的無形財產(chǎn)及其轉(zhuǎn)讓條件（包括地區(qū)范圍、授權(quán)范圍等）、獨占性及其可能維持的時間、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓等勞務(wù)的價值、商標價值的維護成本（包括廣告宣傳和質(zhì)量控制成本）、受讓人因使用或轉(zhuǎn)讓該財產(chǎn)的預(yù)期利潤或節(jié)省的成本、價格組成和支付方式等情況材料； （ 3）提供勞務(wù)。主要提供接受關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的勞務(wù) 服務(wù)是 第 8 頁 共 13 頁 否使企業(yè)真正受益、支付或收取的勞務(wù)費用標準是否合理、其中相關(guān)直接、間接成本和利潤水平是否合理等情況材料； （ 4）融通資金。主要提供涉及融資業(yè)務(wù)的通常利率水平、融資業(yè)務(wù)涉及的各項費用內(nèi)容的合理性材料等。 ，一般通過價格查詢程序進行查證涉及境外的舉證材料，在要求企業(yè)提供所在地公證機構(gòu)的證明的同時，亦可通過駐外機構(gòu)協(xié)助查詢。 七、調(diào)整方法 （ 1）按獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格進 行調(diào)整（又稱可比非受控價格法）。即將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格，與其與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來價格進行分析、比較，從而確定公平成交價格 （ 2）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的利潤
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