3關(guān)于貪污賄賂案查帳取證技巧經(jīng)驗(yàn)(編輯修改稿)
2024-08-26 16:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存根聯(lián)、記賬聯(lián)上的數(shù)字小，收款聯(lián)上的數(shù)字大，然后將正聯(lián)撕下另寫或隔開套寫；有的直接在票據(jù)上涂改，涂改方式主要采用褪色后涂改，或者添加數(shù)字或金額，以及內(nèi)容不一致的套寫等等。這種票據(jù)往往有極大的隱蔽性，一般不易發(fā)現(xiàn)。對這種作 案手段，在查帳時(shí)可從以下方面入手： 一是將單據(jù)本身反映的內(nèi)容、筆跡、色澤相核對，看是否一致。 二是票據(jù)與原銷貨單的底聯(lián)相核對，看是否一致。 三是票據(jù)與實(shí)物相核對，看數(shù)量是否一致。 四是從價(jià)格上找疑點(diǎn)。會(huì)計(jì)資料上所反映的價(jià)格是否正常，可以說是否存在貪污賄賂犯罪的晴雨表，其基本形式是抬高或降低有關(guān)商品材料的購進(jìn)或銷售價(jià)格。如周某某貪污案，在某局查帳時(shí)發(fā)現(xiàn)購進(jìn)的技術(shù)設(shè)備與實(shí)際價(jià)值差距大，就持報(bào)銷聯(lián)到銷貨單位核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)銷貨方的底聯(lián)上開的是 2640 元，報(bào)銷聯(lián)上開具的卻是 22640。經(jīng)查證，查明是雙方經(jīng)辦人員相互勾結(jié)共同貪污。 五是進(jìn)行文字鑒定，科學(xué)地辯明票據(jù)的真?zhèn)?。如某?chǔ)蓄所某代辦員，采用模仿他人筆跡套寫的手段，貪污公款 2 萬元。案發(fā)后，偵查人員采取收集筆跡進(jìn)行文檢的方法確定了犯罪嫌疑人，又經(jīng)過偵查、訊問，偵破了此案。 第 6 頁 共 11 頁 （五）利用計(jì)算機(jī)貪污的調(diào)查取證 采用此類作案手段的大都是直接經(jīng)管財(cái)物的財(cái)會(huì)人員或金融管理人員，他們精通計(jì)算機(jī)操作流程，知曉單位賬務(wù)的操作密碼。對這種作案手段進(jìn)行貪污的案件，一般可從以下方面入手： 一是查明哪些人能接觸微機(jī)及 知曉操作密碼、卡號密碼的知情人范圍。 二是查明款項(xiàng)是通過何機(jī)、何密碼提取的，并查明使用該卡密碼的時(shí)間、地點(diǎn)、次數(shù)。 三是款項(xiàng)從何時(shí)何地存入，何時(shí)何地取出，確定賬戶資金的流向，內(nèi)部有否周轉(zhuǎn)劃賬。如張某某是某銀行營業(yè)部現(xiàn)金柜員，利用職務(wù)之便，盜用某市管理中心的六張現(xiàn)金支票號碼，通過電腦操作，從該中心賬戶分六次劃出 萬元現(xiàn)金。劃出后，犯罪嫌疑人張某某把其中的 萬元經(jīng)電腦操作存入其四只個(gè)人賬戶，然后通過營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和 atm 機(jī)分別取現(xiàn)，其余 萬元從其經(jīng)管的錢箱中直接取現(xiàn)。 四是查帳人員通過審查，確定是內(nèi)部人員作案，還是外部人員作案，或者是內(nèi)外勾結(jié)作案，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，進(jìn)行追查。如某銀行營業(yè)員萬某某，在萬某某值班時(shí)接待了某客戶存折，得到了密碼，之后為籌辦婚事，與其男朋友許某某密謀偽造了信用卡，采用異地取款的手段，共同貪污 萬元。 （六）對私設(shè)小金庫的調(diào)查取證 第 7 頁 共 11 頁 因受稅法及會(huì)計(jì)制度對開支范圍的限定，一些腐敗或準(zhǔn)腐敗的灰色開支無法入賬，一些犯罪分子便想方設(shè)法截留收入來滿足這方面的開支，這些被截留的收入通常被稱之為 “ 小金庫 ” ，包括福利、請
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