3關(guān)于強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的思考(編輯修改稿)
2025-08-26 15:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量很多，但質(zhì)量普遍不高，精品項(xiàng)目幾乎沒(méi)有，同時(shí)由于項(xiàng)目太多，審計(jì)資源及時(shí)間配備不足，導(dǎo)致重大事項(xiàng)未能審深審?fù)?，加大了審?jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （二）審計(jì)實(shí)施。審計(jì)實(shí)施是審計(jì)項(xiàng)目的核心階段，也是影響審計(jì) 質(zhì)量的關(guān)鍵階段。審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)主要做好以下工作： ，按照任務(wù)量、復(fù)雜程度及目標(biāo)要求，科學(xué)合理配備審計(jì)資源，審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 。首先應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的工作職責(zé)和工作目標(biāo)、管理體制、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、外部環(huán)境及制約因素、電子數(shù)據(jù)的可獲取程度以及審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)查了解，取得必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其它相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并分析復(fù)核所獲取的資料；其次對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制及執(zhí)行、信息系統(tǒng)控制等情況進(jìn)行調(diào)查評(píng)估。 ，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)事項(xiàng)及應(yīng)對(duì)措施，設(shè)計(jì)和編制目標(biāo)明確、內(nèi)容具體、操作性強(qiáng)、對(duì)項(xiàng)目實(shí)施具有實(shí)際指導(dǎo)意義的審計(jì)實(shí)施方 第 7 頁(yè) 共 14 頁(yè) 案。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，人員分工及審計(jì)策略等內(nèi)容，對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分派有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員和安排充足的審計(jì)時(shí)間。審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量直接影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量的第一責(zé)任人，應(yīng)高度重視并下大氣力編制出高質(zhì)量的審計(jì)實(shí)施方案，謀畫和設(shè)計(jì)好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作路線圖，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門和分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)審計(jì) 實(shí)施方案進(jìn)行審批把關(guān)，確保審計(jì)實(shí)施方案符合審計(jì)工作目標(biāo)和質(zhì)量要求。 審計(jì)組在審前調(diào)查和方案編制中常見(jiàn)問(wèn)題。審計(jì)調(diào)查不充分，存在走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，不能為編制科學(xué)、合理審計(jì)實(shí)施方案提供依據(jù)；審計(jì)實(shí)施方案編制不科學(xué)，確定的審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，措施不具體，可操作性不強(qiáng)，確定的審計(jì)內(nèi)容和事項(xiàng)與被審計(jì)單位實(shí)際情況不相符，造成方案與實(shí)施兩張皮現(xiàn)象，不能起到指導(dǎo)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作、確保審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。 。此時(shí)進(jìn)入實(shí)質(zhì)性審計(jì)階段，審計(jì)人員通過(guò)運(yùn)用專門的審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，并 獲取審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論。在審計(jì)實(shí)施階段，圍繞審計(jì)目標(biāo)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案的各項(xiàng)任務(wù)，獲取合法、充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論客觀準(zhǔn)確，經(jīng)得起時(shí)間、歷史的檢驗(yàn)，是該階段質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有適當(dāng)性、充分性，即獲取的審計(jì)證據(jù)真實(shí)可信、充分完整，且與審計(jì)事項(xiàng) 第 8 頁(yè) 共 14 頁(yè) 及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是全部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的核心，在編制好審計(jì)實(shí)施方案的基礎(chǔ)上，扎實(shí)有效地做好審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制對(duì)提高整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起至關(guān)重要作用。審計(jì)組組長(zhǎng)及主審、審計(jì)組成員 對(duì)審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制各負(fù)有重要職責(zé)。審計(jì)組組長(zhǎng)主要職責(zé)是組織實(shí)施審計(jì)工作并確保完成審計(jì)實(shí)施方案所要求的各項(xiàng)工作內(nèi)容，并進(jìn)行有效的現(xiàn)場(chǎng)管理 。審計(jì)組成員主要職責(zé)是圍繞審計(jì)目標(biāo)，按照審計(jì)程序和審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)及取證，對(duì)可能存在的重大違法違紀(jì)行為，除施以必要的審計(jì)程序外，經(jīng)批準(zhǔn)還應(yīng)追加特別的審計(jì)程序擴(kuò)大檢查范圍，如調(diào)查被審計(jì)單位外部單位（機(jī)構(gòu)）、查詢被審計(jì)單位或以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的賬戶等獲取相關(guān)證據(jù)。同時(shí)要求審計(jì)人員真實(shí)、完整地記錄審計(jì)過(guò)程，使未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的其他審計(jì)人員能夠理解其執(zhí)行的審計(jì)措施、獲 取的審計(jì)證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計(jì)結(jié)論，并對(duì)審計(jì)記錄編制質(zhì)量負(fù)責(zé)。 審計(jì)實(shí)施過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題是。未按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，導(dǎo)致既定的審計(jì)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)；審計(jì)證據(jù)不充分、證明力不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確；對(duì)一些問(wèn)題的反映只停留在表象，只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林，對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)未能審清審?fù)?；有的?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定和評(píng)價(jià)依據(jù)不足，未嚴(yán)格按照兩辦規(guī)定區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)
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