3管理費(fèi)用的財(cái)稅審查方法(編輯修改稿)
2025-08-16 11:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查核有無(wú)職能管理部門(mén)的審批手續(xù)；二是對(duì)于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過(guò)稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)壞賬準(zhǔn)備的提取是采用 “ 差額提取 ” 的方法，因此，在進(jìn)行檢查時(shí)，只能在當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限 第 4 頁(yè) 共 7 頁(yè) 額，則按實(shí)際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分，在以后年度也不得補(bǔ)扣；如果企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備大于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其 差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。在備抵法下，每期確認(rèn)的壞賬損失是一個(gè)事先的估計(jì)數(shù)。估計(jì)壞賬通常取決于兩個(gè)因素。一是估計(jì)的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項(xiàng)期末余額還是本期實(shí)際發(fā)生的賒銷金額，稱為估計(jì)壞賬的方法，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，常見(jiàn)的估計(jì)壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、和銷貨百分比法三種；二是估計(jì)多少，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)，稱為估計(jì)壞賬的比例，估計(jì)壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項(xiàng)期未余額的一定比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。理論上講，這一比例應(yīng)按環(huán)賬占應(yīng)收款項(xiàng)的概率計(jì)算，發(fā)生 壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對(duì)高一些，反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例。 ［案例 1］［案情說(shuō)明］光井（漳州）電器有限公司 1998 年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 400， 000元； 1999 年發(fā)生壞賬損失 1， 800元， 1999年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 540， 000元； 2024 年發(fā)生環(huán)賬損失 3， 000元， 2024年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 600， 000元； 2024年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 720240 元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的 5‰ 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ［會(huì)計(jì)處理］ 第 5 頁(yè) 共 7 頁(yè) ① 光井（漳州 ）電器有限公司 1998 年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，假定 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目
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