外幣業(yè)務交易2(編輯修改稿)
2025-04-15 18:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，當日即期匯率 1$=￥，進口關(guān)稅 1520230元，進口環(huán)節(jié)增值稅 2842400元，貨款未付，稅款用銀行存款支付。 ?借：原材料 （ 500 4000 +1520230關(guān)稅） 16720230 ? 應交稅費 —— 增值稅（進項稅） 2842400 ? 貸：應付賬款 15202300 ? 銀行存款 4362400 （三）外幣借款業(yè)務的處理 企業(yè)外幣借款業(yè)務是企業(yè)外幣籌資的重要方式。 初始計量： 借入的外幣按即期匯率折合為記帳本位幣入帳。 ?（ 1）當從銀行借入短期借款時： ? 借：銀行存款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額當日匯率） ? 貸：短期借款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額當日匯率 ? （ 2）資產(chǎn)負債表日 ①計提當年應付利息： 應付利息 =外幣數(shù)額利率當日匯率 ?根據(jù)計算結(jié)果： ?借：財務費用 — 利息支出 ? 貸：應付利息 — 某外幣戶（應付利息外幣數(shù)額 當日匯率） ②計算由于匯率變化所形成的匯兌損益： 匯兌損益 =外幣數(shù)額（交易日匯率 資產(chǎn)負債表日匯率） ? 借（或貸）：短期借款 — 外幣戶 ? 貸（或借）：財務費用 — 匯兌損益 ? （ 3） 結(jié)算日 ①計算并支付利息： 借款利息總額（本位幣） =借入外幣數(shù)額 利率 結(jié)算日匯率 資產(chǎn)負債表日至結(jié)算日的應付利息 =外幣數(shù)額利率結(jié)算日匯率 資產(chǎn)負債表日至結(jié)算日的匯兌損益 =借入外幣數(shù)額利率 計息期數(shù) （ 資產(chǎn)負債表日匯率 結(jié)算日匯率） ? 借：應付利息 — 外幣戶（應付利息外幣數(shù)額 資產(chǎn)負債表日匯率）（交易日至資產(chǎn)負債表日的利息） ? 財務費用 — 利息支出 （資產(chǎn)負債表日至結(jié)算日的利息） ? 貸：銀行存款 — 外幣戶（應付利息外幣數(shù)額結(jié)算日匯率）（交易日至資產(chǎn)負債表日的利息） ?② 調(diào)整匯兌損益時： ? 借：財務費用 — 匯兌損益 ? 貸：短期借款 — 外幣戶 （ 資產(chǎn)負債表日至結(jié)算日的匯兌損益） ? ③歸還外幣貸款本金： ? 借：短期借款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額結(jié)算日匯率） ? 貸：銀行存款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額結(jié)算日匯率） （四）投入外幣資本業(yè)務的處理 初始計量： 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率折算。 會計處理： ? 借：銀行存款 — 外幣戶 （外幣交易日匯率） ? 貸：股本 （五）會計期末外幣項目余額的調(diào)整 ? 在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應對各種外幣帳戶的期末余額，按照期末即期匯率折合為記帳本位幣金額。將按期末即期匯率折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入財務費用或有關(guān)帳戶。 外幣貨幣性項目 （貨幣性資產(chǎn)或貨幣性負債）
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