外幣業(yè)務(wù)交易2(編輯修改稿)
2025-04-15 18:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，當(dāng)日即期匯率 1$=￥，進(jìn)口關(guān)稅 1520230元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 2842400元，貨款未付，稅款用銀行存款支付。 ?借：原材料 （ 500 4000 +1520230關(guān)稅） 16720230 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 2842400 ? 貸：應(yīng)付賬款 15202300 ? 銀行存款 4362400 （三）外幣借款業(yè)務(wù)的處理 企業(yè)外幣借款業(yè)務(wù)是企業(yè)外幣籌資的重要方式。 初始計(jì)量： 借入的外幣按即期匯率折合為記帳本位幣入帳。 ?（ 1）當(dāng)從銀行借入短期借款時(shí)： ? 借：銀行存款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額當(dāng)日匯率） ? 貸：短期借款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額當(dāng)日匯率 ? （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日 ①計(jì)提當(dāng)年應(yīng)付利息： 應(yīng)付利息 =外幣數(shù)額利率當(dāng)日匯率 ?根據(jù)計(jì)算結(jié)果： ?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 ? 貸：應(yīng)付利息 — 某外幣戶（應(yīng)付利息外幣數(shù)額 當(dāng)日匯率） ②計(jì)算由于匯率變化所形成的匯兌損益： 匯兌損益 =外幣數(shù)額（交易日匯率 資產(chǎn)負(fù)債表日匯率） ? 借（或貸）：短期借款 — 外幣戶 ? 貸（或借）：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 ? （ 3） 結(jié)算日 ①計(jì)算并支付利息： 借款利息總額（本位幣） =借入外幣數(shù)額 利率 結(jié)算日匯率 資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的應(yīng)付利息 =外幣數(shù)額利率結(jié)算日匯率 資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的匯兌損益 =借入外幣數(shù)額利率 計(jì)息期數(shù) （ 資產(chǎn)負(fù)債表日匯率 結(jié)算日匯率） ? 借：應(yīng)付利息 — 外幣戶（應(yīng)付利息外幣數(shù)額 資產(chǎn)負(fù)債表日匯率）（交易日至資產(chǎn)負(fù)債表日的利息） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息支出 （資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的利息） ? 貸：銀行存款 — 外幣戶（應(yīng)付利息外幣數(shù)額結(jié)算日匯率）（交易日至資產(chǎn)負(fù)債表日的利息） ?② 調(diào)整匯兌損益時(shí)： ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 匯兌損益 ? 貸：短期借款 — 外幣戶 （ 資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的匯兌損益） ? ③歸還外幣貸款本金： ? 借：短期借款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額結(jié)算日匯率） ? 貸：銀行存款 — 外幣戶 （外幣借入 數(shù)額結(jié)算日匯率） （四）投入外幣資本業(yè)務(wù)的處理 初始計(jì)量： 企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率折算。 會(huì)計(jì)處理： ? 借：銀行存款 — 外幣戶 （外幣交易日匯率） ? 貸：股本 （五）會(huì)計(jì)期末外幣項(xiàng)目余額的調(diào)整 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對(duì)各種外幣帳戶的期末余額，按照期末即期匯率折合為記帳本位幣金額。將按期末即期匯率折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用或有關(guān)帳戶。 外幣貨幣性項(xiàng)目 （貨幣性資產(chǎn)或貨幣性負(fù)債）
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