會計基礎工作規(guī)范培訓課件(編輯修改稿)
2025-04-02 17:31 本頁面
【文章內容簡介】 或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。在收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因為借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會計上需要分別進行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會損害會計資料的完整性，使其中一項業(yè)務的會計處理失去依據(jù)。 ? ⑥經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 ? ⑦發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正。在更正處應當加蓋開出單位的公章。 原始憑證的審核 完整性：格式、內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求 真實性：原始憑證的數(shù)字是否真實 合理合法性：原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法 審核內容 發(fā)現(xiàn)偽造公章、涂改單據(jù)、虛假冒領款項等行為，及時報 告，嚴肅處理 違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支，應拒絕付款和報銷 內容不全、手續(xù)不備、數(shù)字差錯以及不符合實際，退回補辦或更正 審核結果的處理 記賬憑證 ? 記賬憑證，俗稱傳票，是對經(jīng)濟業(yè)務按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 記賬憑證 通用記賬憑證 專用記賬憑證 轉賬憑證 付款憑證 收款憑證 按其記載經(jīng)濟業(yè)務 內容的范圍不同 按是否涉及 貨幣資金收付 記賬憑證的種類 記賬憑證的基本內容 記賬憑證的名稱 填制憑證日期和編號 經(jīng)濟業(yè)務內容摘要 經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸會計科目和金額 所附原始憑證張數(shù) 填制、審核、記賬等人員簽章 ? 憑證應按順序編號 ? 憑證的摘要應當明確 ? 會計分錄的編制應該正確 ? 憑證的金額必須正確 ? 附件數(shù)量必須完整 ? 憑證的簽章 記賬憑證的填制要求 記賬憑證的填制 實行會計電算化單位 記賬憑證的要求 ? 實行會計電算化的單位，其機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求，并應認真審核，做會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證，要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員印章或簽字，以明確責任。 記賬憑證的審核 登記會計賬簿 會計賬簿由具有一定格式、相互聯(lián)結的賬頁組成的簿籍，用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。 會計賬簿的意義 賬 簿 A 系統(tǒng)歸納 、 積累會計資料的工具 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 經(jīng)濟業(yè)務 B 考核經(jīng)營成果，進行會計監(jiān)督的重要依據(jù) C 編制會計報表的主要資料來源 會計報表 計劃或預算等 規(guī)章制度 會計 賬 簿 扉 頁 填寫 “ 賬簿使用登記表 ” 或 “ 賬戶目錄” 等內容 賬 頁 格式不一 ， 用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內容 封 面 （ 含封底 ） 起保護賬頁的作用 會計賬簿的組成內容 會計賬簿的種類 賬 簿 賬 簿 日記賬 明細賬 序時賬簿 分類賬簿 備查賬簿 總 賬 根據(jù)總分類科目設置 ， 總括反映會計主體
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