【文章內(nèi)容簡介】 65 （三） “ 應(yīng)付賬款 ” ——核算范圍： ——負(fù)債類 （四） “ 應(yīng)付票據(jù) ” ——負(fù)債類 償還數(shù) 應(yīng)付數(shù) 尚未支付數(shù) （五） “ 預(yù)付賬款 ” ——資產(chǎn)類 預(yù)付或補(bǔ)付數(shù) 貨物金額； 退回多付數(shù) 已預(yù)付數(shù) （六） “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” ——明細(xì)賬按稅種設(shè)置 66 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅額； 實(shí)際已交納的增值稅。 銷售貨物應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額； 應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅。 應(yīng)交未交的增值稅 多交或尚未抵扣的增值稅 67 三、材料采購成本的構(gòu)成 買價(jià)：供應(yīng)單位的發(fā)票價(jià)格（不含稅價(jià)） 運(yùn)雜費(fèi)：從購入至到達(dá)倉庫前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（ 運(yùn)輸費(fèi) 、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi) … ..） 運(yùn)輸途中的合理損耗 入庫前的整理挑選費(fèi)用 規(guī)定應(yīng)由采購方承擔(dān)的其他費(fèi)用 采購費(fèi)用的分?jǐn)偅? 采購費(fèi)用分配率 = 采購費(fèi)用總額 材料總重量 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用 =該種材料重量 * 分配率 68 四、基本業(yè)務(wù)的核算 （一）購入材料，材料尚未驗(yàn)收入庫時(shí)：例 2 借：材料采購 ——甲材料 。 ——乙材料 。 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 。 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 。 （二）涉及運(yùn)雜費(fèi)等采購費(fèi)用時(shí)，采購費(fèi)用需分?jǐn)偅? 計(jì)入材料成本，即 借：材料采購 例 3：共有運(yùn)雜費(fèi) 3 600元，按材料重量分?jǐn)偅?3 000千克，乙 6 000千克。 分配率 =3 600/（ 3 000+6 000） =（元 /千克） 甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) =3 000*=1 200（元） 乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) =6 000*=2 400（元） 69 （三）以預(yù)付方式采購材料 例 7 預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 。 貸；銀行存款 。 收到材料時(shí)： 借：物資采購 ——甲材料 。 ——乙材料 。 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 。 貸：預(yù)付賬款 。 補(bǔ)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 。 貸：銀行存款 。 70 （四）材料驗(yàn)收入庫，按實(shí)際采購成本入賬時(shí)： 例 8 借：原材料 ——甲材料 。 ——乙材料 。 貸：物資采購 ——甲材料 。 ——乙材料 。 練習(xí)： 企業(yè)從勝利工廠購進(jìn)甲材料 1 600千克，單價(jià) 10元，計(jì) 16 000元；乙材料 800千克，單價(jià) 30元，計(jì) 24 000元，增值稅率 17%，款項(xiàng)尚未支付 ，材料已到。 以銀行存款支付上述材料運(yùn)費(fèi) 1 200元，以現(xiàn)金支付運(yùn)達(dá)倉庫的裝卸費(fèi) 300元。（按材料重量分?jǐn)偅? 上述材料按實(shí)際采購成本入賬。 71 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 ?一、核算的主要內(nèi)容 ?二、主要賬戶的設(shè)置 ?三、基本業(yè)務(wù)的核算 72 一、核算的主要內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生（材料、人工費(fèi)、折舊費(fèi)等）、 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 管理和組織生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 二、主要賬戶的設(shè)置 （一） “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 性質(zhì) ——成本類賬戶； 賬戶結(jié)構(gòu) —— 設(shè)置明細(xì)賬 ——“基本生產(chǎn)成本 ” 和 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 。 生產(chǎn)成本 登記為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用： 直接材料、直接人工、其他直接支出、制造費(fèi)用。 登記完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 73 （二） “ 制造費(fèi)用 ” 性質(zhì) ——成本類賬戶 核算范圍 ——各生產(chǎn)單位為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，是 間接費(fèi)用 ！ 結(jié)構(gòu) 歸集：發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 分配：應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 無余額 （三） “ 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資 ” （四） “ 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) ” 應(yīng)付工資額 實(shí)付工資額 未付工資 計(jì)提的福利費(fèi) 使用的福利費(fèi) 結(jié)余數(shù) 74 （五） “ 累計(jì)折舊 ” 性質(zhì)：資產(chǎn)類、 固定資產(chǎn)調(diào)整賬戶 結(jié)構(gòu) —— 計(jì)提的折舊額 平時(shí)不登記 （六） “ 待攤費(fèi)用 ” ——資產(chǎn)類 （七） “ 預(yù)提費(fèi)用 ” ——負(fù)債類 已經(jīng)支付的各項(xiàng)待攤費(fèi)用 攤銷的待攤費(fèi)用數(shù) 尚未攤銷數(shù) 費(fèi)用預(yù)提數(shù) 費(fèi)用的支付數(shù) 已預(yù)提但尚未支付數(shù) 75 （八） “ 管理費(fèi)用 ” 核算范圍 ——企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用；包括： 性質(zhì) ——損益類賬戶 登記發(fā)生的管理費(fèi)用 期末結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 無余額 （九） “ 庫存商品 ” ——資產(chǎn)類 完工產(chǎn)品的成本 已銷產(chǎn)品的成本 庫存商品的成本 76 三、基本業(yè)務(wù)的核算 領(lǐng)用材料，供生產(chǎn)產(chǎn)品、車間、廠部消耗用： 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 。 ——B產(chǎn)品 。 制造費(fèi)用 。 管理費(fèi)用 。 貸：原材料 ——甲材料 。 ——乙材料 。 77 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（生產(chǎn)用、管理部門用） 借：制造費(fèi)用 。 管理費(fèi)用 。 貸：累計(jì)折舊 。 月初，提取現(xiàn)金，支付工資 月末，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，按用途和部門分配 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 。 ——B產(chǎn)品 。 制造費(fèi)用 。 管理費(fèi)用 。 貸： 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資 。 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：庫存現(xiàn)金 78 預(yù)借差旅費(fèi)、報(bào)銷差旅費(fèi) （ 1）某人向財(cái)務(wù)部門預(yù)借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 ——某人 。 貸：現(xiàn)金 。 （ 2）出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)，（多余或不足） 借：管理費(fèi)用 。 現(xiàn)金 。 貸：其他應(yīng)收款 。 借：管理費(fèi)用 2500 貸：其他應(yīng)收款 2400 庫存現(xiàn)金 100 79 月末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用 （ 1）產(chǎn)品制造成本的計(jì)算 直接材料 直接人工 其他直接支出 制造費(fèi)用 ——間接費(fèi)用 （ 2）制造費(fèi)用分配（生產(chǎn)工人工時(shí)或工資） 制造費(fèi)用分配率 = 制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工人工時(shí)（工資）總額 某產(chǎn)品應(yīng)分配 的制造費(fèi)用 =某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí)（工資） *分配率 80 制造費(fèi)用 （ 1） 700 （ 6） 4 000 （ 7） 1 600 （ 9） 800 （ 10） 112 合計(jì)： 7 212 制造費(fèi)用分配率 = 7 212 16 000+4 000 =（元 /工資） A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =16 000*=5 770（元） B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =4 000*=1 442（元） 見書 P93 81 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 5770 ——B產(chǎn)品 1442 貸：制造費(fèi)用 7212 月末結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 。 ——B產(chǎn)品 。 貸：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 。 ——B產(chǎn)品 。 82 練習(xí)： 月末，匯總本月倉庫發(fā)出材料如下表： 用 途 A材料 B材料 合計(jì) 數(shù)量（千克） 金額（元） 數(shù)量（千克） 金額（元） 生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 48000 96 000 4 000 64 000 160 000 生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用 5 000 10 000 2 000 32 000 42 000 車間一般耗用 200 3 200 3 200 行政部門領(lǐng)用 1 000 2 000 2 000 合 計(jì) 54000 108 000 6 200 99 200 207 200 83 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 24 000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 16 000元，企業(yè)行政管理部門固定資產(chǎn)折舊 8 000元。 預(yù)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 500元。 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi) 2 000元。 采購員李光借支差旅費(fèi) 500元，以現(xiàn)金支付。 李光回廠報(bào)銷差旅費(fèi) 460元，退回現(xiàn)金 40元。 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 40 000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 22 000元，乙產(chǎn)品工人工資 10 000元，車間管理人員工資 5 000元，企業(yè)行政管理人員工資 3 000元。 按應(yīng)付工資的 14%提取本月職工福利費(fèi)。 84 本月共發(fā)生制造費(fèi)用 22 000元，按甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 6 000工時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為 4 000工時(shí)。 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品制造成本。（假設(shè)甲、乙全部完工。） 85 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 ?一、核算的