【文章內(nèi)容簡介】 不能同時做代理記賬與審計 — ① 為什么做代理記賬的事務所不能同時做相關審計業(yè)務？ ? 第十三條 會計師事務所辦理的代理記賬業(yè)務，不得由原所及其人員進行審計。 ? 解讀：會計師事務所從事代理記賬會計服務業(yè)務無須經(jīng)批準；既做代理記賬業(yè)務同時又做該委托方的審計業(yè)務，等于自己審自己做的報表，“既做運動員又當裁判員”，在制度上有失公允，失去注冊會計師社會監(jiān)督的作用。 ? 做代理記賬的事務所不能做自己代理記賬單位的審計業(yè)務，可以做與代理記賬單位無關的其他單位的審計業(yè)務。 ? 誤解： 做代理記賬的事務所不能做審計。 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 關于事務所不能同時做代理記賬與審計 — ② 事務所違規(guī)同時做代理記賬與審計如何處置？ ? 第三十七條 （第三款）違反本條例第十三條規(guī)定，辦理代理記賬業(yè)務的會計師事務所及人員同時經(jīng)辦該代理記賬委托方的相關審計業(yè)務的，由財政部門責令其限期改正，逾期不改正的，對 單位處五千元以上五萬元以下 的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任 人員，處一千元以上五千元以下 的罰款。 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 關于會計人員依法履職及保障 — 單位負責人如何支持與保障？ ? 第十五條 會計人員依照《中華人民共和國會計法》規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督。 ? 單位負責人應當支持和保障會計人員依法履行職責、進行會計監(jiān)督，不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項。 ? 釋義：會計人員作為進行會計核算和會計監(jiān)督的主體，必須 依照會計法規(guī)定 進行會計核算，實行會計監(jiān)督，這既是其法定職責（義務），也是其法定權力，受法律保護，一切干擾和阻礙會計人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督的行為都是違法行為，會計人員有權予以抵制。 ? 單位負責人積極支持會計人員履行職責是其法定義務： ? ①主持建立健全內(nèi)部的會計工作制度、內(nèi)部控制制度 ? ②支持會計人員認真執(zhí)行會計法律法規(guī)及國家統(tǒng)一會計制度 ? ③加強會計管理，保證會計資料的真實性、完整性、合法性 。 ? 法律禁止性規(guī)定：不得授意、指使、強令，三種方式都是單位負責人迫使會計機構、會計人員按照其意志實施違法行為所采用的手段。 ? 授意 — 暗示 （或明或暗），違法的意圖來源于單位負責人 ? 指使 — 明確的指示方式安排他人實施違法行為 ? 強令 以強制的手段命令他人去實施違法行為 ? 共同點： 以暗示或明示的方式，迫使他人服從自己的意志，違法辦理會計事項。 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 1關于會計人員處理違法違規(guī)會計事項 ①有權制止、拒絕辦理或 糾正 ? 第十六條 會計人員對違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權制止、 拒絕 辦理或者按照職權予以 糾正 。 ? 對嚴重損害國家利益和社會公共利益的財務收支，會計人員應當及時向主管單位或者財政、審計、稅務等機關報告。 ? 制止 拒絕 糾正 — 會計人員有權，同時也有責任 ? 嚴重事項報告 — 責任、義務 ? 向誰報告 主管單位或者財政、審計、稅務等機關 ? “嚴重損害國家利益和社會公共利益的財務收支”：指違法進行財務收支，造成國家和社會公共利益重大損失的，或多次進行違法財務收支，損害國家利益和社會公共利益情節(jié)惡劣的。 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 1關于會計人員處理違法違規(guī)會計事項 ②報告單位負責人并請求處理③向有關部門舉報 ? 第十七條 會計人員對本單位違法違規(guī)的會計事項，制止和糾正無效的，應當及時向單位負責人提出，并請求處理。對嚴重違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度的會計事項，應當以 書面 形式提出，單位負責人應當自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。單位負責人不予及時處理的，會計人員有權向財政、監(jiān)察或者其他有關部門舉報。 ? 《會計法》規(guī)定： 單位負責人 對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 。 ? 單位負責人有責任及時處理會計人員報告的違法違規(guī)會計事項； ? 處理時限： 10日 ? 單位負責人不予及時處理的，會計人員有權向財政、監(jiān)察或者其他有關部門舉報（受保護）。 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 1關于會計人員受到錯誤處理的保護 — 投訴并要求答復 ? 第十八條 會計人員因依法履行職責受到錯誤處理的，有權向財政、監(jiān)察等有關行政部門或者會計行業(yè)協(xié)會投訴。 ? 收到投訴的部門有權處理的，應當自受理之日起三十日內(nèi)提出處理意見，并書面答復投訴人；對不屬于本部門職責范圍的，應當依法及時移送有權處理的部門處理，并告知投訴人。 ? 錯誤處理：主觀上沒有惡意，按照正常的工作程序對會計人員作出了不正確的處理 ? 形式：人事處理、紀律處分、經(jīng)濟處罰等 ? 向誰投訴：財政、監(jiān)察等有關行政部門、會計行業(yè)協(xié)會 ? 投訴目的：反映被錯誤處理的情況，請求恢復其合法權益。 ? 有權處理部門： 三十日內(nèi)處理并書面答復投訴人； ? 無權處理部門： 及時移送有權處理的部門處理，并告知投訴人。 ? 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 1關于會計人員受到打擊報復的保護 — ① 有權部門責令單位改正 ? 第十九條 單位對依法履行職責、抵制違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為的會計人員，不得以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復。 ? 會計人員依法履行職責、抵制違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為而受到打擊報復的，財政、監(jiān)察及有關行政部門應當責令會計人員所在單位改正。 ? 打擊報復： 主觀上具有 惡意 ，采用不正當?shù)姆绞酱驌魰嬋藛T。 ? 形式：降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除 ? 保護方式：法規(guī)嚴格禁止的行為，由財政、監(jiān)察等部門責令單位改正。 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 1關于會計人員受到打擊報復的保護 — ②打擊報復者受到什么處罰？ ? 第三十九條 對依法履行職責的會計人員打擊報復的，由其所在單位或者有關單位依法給予處分；構成犯罪的，依法追究 刑事責任 ；造成會計人員經(jīng)濟損失的，依法承擔賠償責任。 ? 打擊報復者的法律責任有三個層次： ? 一是行政責任。情節(jié)輕微，危害性不大，由其所在單位或者有關單位（上級單位或行政監(jiān)察部門 ）依法給予行政處分。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。 ? 二是 刑事責任 ?！缎谭ā返诙傥迨鍡l打擊報復會計人員罪。處 3年以下有期徒刑或者拘役。 ? 三是經(jīng)濟賠償責任。侵犯會計人員合法權益，造成會計人員經(jīng)濟損失的，均應依照有關法律、法規(guī)予以經(jīng)濟賠償。 四、《條例》部分重點條款解讀 ? 1關于對會計人員的表彰獎勵 — 什么情況可受表彰？由誰表彰？ ? 第二十條 對認真執(zhí)行會計法律法規(guī)，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予表彰和獎勵。 ? 設定表彰的目的：弘揚正氣、激勵先進、鞭策后進，鼓勵會計人員依法履行職責。 ? 受表彰客體：認真執(zhí)行會計法律法規(guī)，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員。 ? 設定表彰的主體： 各級人民政府及財政部門、有關行政部門； ? 用人單位； ? 行業(yè)協(xié)會和其他有關單位。 ? 具體獎勵條件、方式和辦法，由設獎或者頒獎單位決定。 ? 配套文件： 《 廈門市先進會計工作者評選表彰辦法》（待發(fā)布） 《 廈門市先進會計工作者評選表彰辦法》 （待發(fā)布） ? 評選周期： 5年 ? 參評選條件 （在廈門從事會計工作滿 5年；行政事業(yè)單位還要求評選周期內(nèi) 2次以上考核優(yōu)秀） ? （一）在參與本單位重大經(jīng)濟事項預測、決策、控制、分析等方面卓有成效，為制定發(fā)展戰(zhàn)略、加強經(jīng)濟管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益做出突出貢獻的； （二）在加強財務會計管理和制度建設方面有創(chuàng)新、有突破，取得顯著效果，或在本區(qū)域、本系統(tǒng)、本行業(yè)范圍內(nèi)推廣應用的； （三）長期工作在會計崗位第一線，愛崗敬業(yè)、任勞任怨，堅持原則、善于理財，并在認真執(zhí)行會計基礎工作規(guī)范，提高會計信息質量，充分發(fā)揮會計職能作用等方面業(yè)