【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 根據(jù)不同的收款方式 ， 退回時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)出收款方式 ， 分錄與上述銷(xiāo)售分錄相反 。 信用卡退款如顧客要求退現(xiàn)款 ， 則應(yīng)加收 1%的手續(xù)費(fèi) 。 如需扣收商品磨損費(fèi) ， 則款員按凈額退還現(xiàn)金 ， 凈額沖減銷(xiāo)售收入 。 （ 1） 賒款購(gòu)物退貨 ● 已收回欠款情況 ， 退還現(xiàn)金或支票 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 門(mén)店銷(xiāo)售收入（ **門(mén)店） （紅字） ● 未收回欠款退貨 借：其他應(yīng)收款 —— **責(zé)任人 （紅字 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 門(mén)店銷(xiāo)售收入（ **門(mén)店） （紅字） （ 2） 收取訂金實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 ， 發(fā)生退貨情況 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 （ 紅字 ） 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 門(mén)店銷(xiāo)售收入（ **門(mén)店）（紅字） （ 3） 其他收款方式實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售發(fā)生退貨時(shí) ， 按原收款方式?jīng)_回 ， 使用信用卡退回時(shí) ， 如顧客要求退回現(xiàn)款 ， 則應(yīng)加收1%的手續(xù)費(fèi) 。 顧客退貨時(shí) ， 如需扣收商品磨損費(fèi) 。 則按扣除磨損費(fèi)后的凈額退不現(xiàn)金 ， 按凈額沖減銷(xiāo)售收入 。 三 、 批發(fā)銷(xiāo)售的核算 (一 )加盟店批發(fā)銷(xiāo)售 收取預(yù)收款時(shí) （ 金力收付款操作 ） 借：現(xiàn)金 /銀行存款 或：應(yīng)收票據(jù) 貸：預(yù)收賬款 —— **加盟店 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 借：預(yù)收賬款 —— **加盟店 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 加盟店收入 收取現(xiàn)款直接銷(xiāo)售： 借：現(xiàn)金 /銀行存款 或借：其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 信用卡 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 加盟店收入 加盟店銷(xiāo)售退回 ， 依原發(fā)票聯(lián)及退回商品入庫(kù)單開(kāi)出紅字發(fā)票 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （ 紅字 ） 貸：商品銷(xiāo)售收入 — 加盟店收入 （ 紅字 ） 返利支出的核算 如果對(duì)加盟店采取按扣點(diǎn)后的一步到位價(jià)進(jìn)行銷(xiāo)售 ，不存在返利支出的問(wèn)題 。 如果按正常的供價(jià)銷(xiāo)售 ， 每月應(yīng)由加盟部計(jì)算應(yīng)付的返利支出 ， 經(jīng)過(guò)加盟店提供的折讓證明 ， 開(kāi)出紅字發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入： 貸：預(yù)收賬款 — **加盟店 （ 紅字 ） 銀行存款 /應(yīng)付票據(jù) 貸：商品銷(xiāo)售收入 — 加盟店收入 （ 紅字 ） （ 二 ） 分部之間商品調(diào)撥銷(xiāo)售的核算 借：內(nèi)部往來(lái) — **分部 — 商品調(diào)撥 貸：商品銷(xiāo)售收入 — 分部調(diào)撥收入 （ **分部 ） （ 三 ） 分部?jī)?nèi)的衛(wèi)星店調(diào)撥 （ 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥 ） 借：應(yīng)收賬款 —— 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥 （ **門(mén)店 ） 貸：商品銷(xiāo)售收入 — 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥收入 （ **門(mén)店 ） （ 四 ） 其他批發(fā)銷(xiāo)售 收款 借：現(xiàn)金 其他貨幣資金 —— 在途貨幣資金 —— 支票 其他貨幣資金 —— 在途貨幣資金 —— 信用卡 其他貨幣資金 — 在途貨幣資金 — 銀行匯票 應(yīng)收票據(jù) —— **承兌匯票 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 批發(fā)銷(xiāo)售收入 預(yù)收賬款 —— **客戶(hù) 退 貨 依原開(kāi)出的發(fā)票及退回商品入庫(kù)單，開(kāi)出紅字發(fā)票，沖減銷(xiāo)售收入 四 、 銷(xiāo)售收入分稅 日常銷(xiāo)售收入的入帳處理按含稅金額進(jìn)行 ， 至月末會(huì)計(jì)結(jié)算日時(shí)依系統(tǒng)提供的銷(xiāo)售收入總額 ， 作如下帳務(wù)處理： 借：商品銷(xiāo)售折讓與折扣 —— 商業(yè)折扣 （ 紅字 ） 商品銷(xiāo)售折讓與折扣 —— 優(yōu)惠折扣 （ 紅字 ） 商品銷(xiāo)售折讓與折扣 —— 會(huì)員折扣 （ 紅字 ） 商品銷(xiāo)售折讓與折扣 —— 簽名售機(jī)折扣 （ 紅字 ） 貸：應(yīng)交稅金 — 增值稅 （ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ） 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 門(mén)店銷(xiāo)售收入 （ 紅字 ） 商品銷(xiāo)售收入 —— 加盟店收入 （ 紅字 ） 商品銷(xiāo)售收入 —— 分部調(diào)撥收入 （ 紅字 ） 商品銷(xiāo)售收入 —— 批發(fā)銷(xiāo)售收入 （ 紅字 ） 商品銷(xiāo)售收入 —— 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥收入 （ 紅字 ） 上述 “ 商品銷(xiāo)售收入 —— **收入 ” 的金額為 “ 含稅銷(xiāo)售收入/*17%” ； “ 商品銷(xiāo)售折讓與折扣 —— **折扣 ” 的金額為 “ 含稅商品銷(xiāo)售折讓與折扣 /*17%” 。 五、成本核算 方法：先進(jìn)先出法 一般銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn) 借：商品銷(xiāo)售成本 — 門(mén)店銷(xiāo)售成本（ **門(mén)店） 貸：庫(kù)存商品 — **類(lèi)商品 批發(fā)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)： 借：商品銷(xiāo)售成本 —— 加盟店銷(xiāo)售成本 —— 分部調(diào)撥成本 —— 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥成本 —— 批發(fā)銷(xiāo)售成本 貸：庫(kù)存商品 — **類(lèi)商品 銷(xiāo)售退回 商品入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 —— **類(lèi) 貸：商品銷(xiāo)售成本 —— 門(mén)店銷(xiāo)售成本（ **門(mén)店） —— 加盟店銷(xiāo)售成本 —— 分部調(diào)撥成本 —— 系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥成本 —— 批發(fā)銷(xiāo)售成本 成本差異調(diào)整 借：商品銷(xiāo)售成本 —— 預(yù)估成本結(jié)轉(zhuǎn)差額 貸：庫(kù)存商品 —— **類(lèi) 六 、 商品儲(chǔ)存的核算 商品調(diào)撥的核算 商品調(diào)撥是指類(lèi)別之間的商品調(diào)撥 ， 分部?jī)?nèi)同類(lèi)商品轉(zhuǎn)倉(cāng)不做賬務(wù)處理 。 借：庫(kù)存商品 —— **大類(lèi) 貸：庫(kù)存商品 —— **大類(lèi) 樣品核算 廠家寄存商品做樣品 ， 財(cái)務(wù)以零元入樣品庫(kù) ， 自有商品轉(zhuǎn)樣品只需轉(zhuǎn)至樣品倉(cāng)即可 。 借：庫(kù)存商品 — **大類(lèi) 貸：代銷(xiāo)商品款 **廠家 禮品的核算 廠家贈(zèng)品 、 自購(gòu)禮品 、 隨機(jī)贈(zèng)品單獨(dú)使用贈(zèng)品管理系統(tǒng)進(jìn)行核算 ， 系統(tǒng)只對(duì)入庫(kù) 、 出庫(kù)進(jìn)行管理 ， 此系統(tǒng)不涉及具體會(huì)計(jì)處理 。 自購(gòu)禮品 、 正品轉(zhuǎn)禮品具體會(huì)計(jì)處理下： （ 1） 公司自購(gòu)的禮品 ， 根據(jù)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票及禮品入庫(kù)單 ，在新中大財(cái)務(wù)系統(tǒng)中做如下賬務(wù)處理： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — 促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi) 貸：銀行存款 — **銀行 （ 2） 正品 （ 自有商品 ） 轉(zhuǎn)禮品 ， 分情況處理： A、 單品售價(jià)在 100元以?xún)?nèi)的 ， 由廣宣部先購(gòu)買(mǎi) （ 金力 ） 借：現(xiàn)金 貸：商品銷(xiāo)售收入 —— 門(mén)店銷(xiāo)售收入（ **門(mén)店） 然后憑購(gòu)買(mǎi)發(fā)票及禮品入庫(kù)單回分部報(bào)銷(xiāo) （ 新中大 ） ： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 — 促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金