【文章內容簡介】 頁結轉下頁時，“轉次頁”和“承前頁”，然后再根據記賬憑證繼續(xù)記賬。 ? 賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應根據錯賬的具體情況，按照規(guī)定的方法進行更正。 ? 實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。 三、更正錯賬的方法 ? 在記賬的過程中，必須根據錯誤的具體情況，相應采取正確的方法預以更正。具體方法有以下： ? （一）劃線更正法：在結賬之前，如果發(fā)現賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬登記賬簿時文字或數字上的錯誤，應采用劃線更正法更正。 ? （二）紅字更正法 ? 1．記賬以后發(fā)現記賬憑證中應借應貸符號、科目或同時金額有錯誤時采用紅字更正法。先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的憑證，注明“更正某年某月某號憑證”，據以登記入賬。例：某村用現金500元購買辦公用品，在填制記賬憑證時，誤編以下會計分錄，并已登記入賬： ? 借：固定資產 500 ? 貸：現金 500 ? 更正時，（ 1）先填寫紅字金額憑證，并據以紅字金額入賬。 ? 借：固定資產 （ 500） ? 貸：現金 （ 500） ? （ 2）再用藍字填制正確的憑證重新登記入賬。 ? 借：管理費用 500 ? 貸：現金 500 （三）補充登記法 ? 記賬以后，如果發(fā)現記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額小于應填金額，可采用補充登記法進行更正。即再填一張補充少記金額的記賬憑證，并將其記入賬。 四、對賬與結賬 ? （一）對賬 ? 對賬：定期核對賬簿與賬簿、賬簿與憑證的記錄以及賬簿記錄與實物是否相符，做到賬證、賬賬、賬實、賬表完全相符，從而保證會計資料的可靠性和準確性。 ? 賬證核對；賬賬核對；賬實核對；賬表核對 ? （二）結賬 ? 結賬：將一定時所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬，并結出本期發(fā)生額和余額的工作。 ? 結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。 ? 結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。 ? （ 1）月度結賬：月份終了，在賬戶本月最后一筆記錄的下面劃出一紅線，結出本月發(fā)生額和期末余額，在“摘要”欄內注明“本月合計”字樣，然后，在下面劃一道紅線。如無余額，應在“借”或“貸”欄寫上“平”字樣，“余額”欄寫上“ 0”，劃通欄雙紅線。 ? （ 2）季度結賬：在季末最后一月月結數字的紅線下面，除結出本月合計數外，將本季度三個月的借貸方月結數加總，再加計累計數用藍字填入，并在摘要欄內加蓋“本月合計”、“本季合計”、“累計”等戳記，同時，在累計數下面劃一條紅線，如無余額，劃通欄雙紅線。 ? （ 3）年度結賬：結計十二月當月合計數及第四季度合計數，再加計累計數用藍字填入，并在摘要欄內加蓋“本月合計”、“本季合計”、“累計”等戳記，在累計數下面劃通欄雙紅線。表示全年結賬。然后再在年結線下摘要欄內加蓋“結轉下年” 戳記。 五、賬簿的更換 ? 會計年度終了，收益分配結束，應按規(guī)定更換新賬。需要更換新賬的，對有余額的賬戶其余額可直接記入下年新賬，在新賬第一行“摘要欄”內注明“上年結轉”字樣，在余額欄內記入上年余額數。 1 1 五糧酒廠 總分類 壹 零壹 200 1999 張三 李四 一．填制“賬簿啟用表”各項內容 . 李四 會計 總會計師 ９９ １ １ 廠長 王冠 會計 賬 戶 目 錄 順序 名 稱 順序 名 稱 順序 名 稱 1 現金 16 其他應收款 31 2 17 應交稅金 32 3 銀行存款 18 預提費用 33 4 19 實收資本 34 5 應收賬款 20 盈余公積 35 6 在物資 21 本年利潤 36 7 原材料 22 利潤分配 37 8 庫存商品 23 主營業(yè)務收入 38 9 生產成本 24 主營業(yè)務成本 39 10 制造費用 25 主營業(yè)務稅金及附加 40 11 固定資產 26 營業(yè) 費用 41 12 累計折舊 27 管理費用 42 13 短期借款 28 財務費用 43 14 應付賬款 29 所得稅 44 15 應付工資 30 45 二．填寫賬戶目錄 現金日記賬、銀行存款 日記賬 開賬、登賬、結賬 現金日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，填上“ 1999”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對應欄上分別填上“ 1”、“ 1”、“上年結轉”、“ 5000”。 人民幣 1999 1 1 上年結轉 500000 銀行存款日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，在“開戶銀行”后的橫線上填寫“中國農業(yè)銀行（廣州白云）”字樣，在“銀行賬號”后的橫線上填寫“ 020— 510095”字樣。 人民幣 中國農業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1999 1 1 上年結轉 11812692 現金、銀行存款日記賬 登賬 人民幣 中國農業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結轉 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 現金日記賬 結賬 人民幣 1999 1 上年結轉 500000 4 1 記 2 購入辦公用品 11450 488550 14 記 17提現 3 3 0 4 5 0 0 3 7 9 3 0 5 0 14 記 2發(fā)放工資 3 3 0 4 5 0 0 488550 23 記 13 報銷業(yè)務招待費 80000 408550 31 本月合計 3 3 0 4 5 0 0 3 3 9 5 9 5 0 408550 銀行存款日記賬 結賬 人民幣 中國農業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結轉 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 10 記 5 解繳所得稅 9 5 8 0 0 0 0 8 0 2 7 9 5 0 13 記 6 銷售五糧酒 2 3 0 6 7 7 2 0 31095670 14 記 217提現 3 3 0 4 5 0 0 27791170 17 記 8 取得短期借款 1 0 0 0 0 0 0 0 37791170 20 記 10 支付廣告宣傳費 600000 37191170 25 記 14 購入空調 780000 36411170 29 記 16 購入原材料 4 4 9 6 1 9 3 31914977 31 本月合計 4 7 0 6 7 7 2 0 2 6 9 6 5 4 3 5 31914977 總分類帳的登記操作 ２．開賬、記賬、結賬 生產成本 第 9頁 1999 1 1 上年結轉 借 7 2 9 5 0 0 總賬 開賬 ． 生產成本 第 9頁 1999 1 1 上年結轉 借 7 2 9 5 0 0 5 字 003 生產車間領用原材料 4 8 0 6 8 0 0 21 字 011 生產車間領用原材料 2 8 3 0 0 0 0 31 字 019 分配工資 2 1 6 7 2 0 0 31 字 020 分配制造費用 5 8 6 3 0 0 總賬 記賬 . 生產成本 第 9頁 1999 1 1 上年結轉 借 7 2 9 5 0 0 5 字 003 生產車間領用原材料 4 8 0 6 8 0 0 21 字 011 生產車間領用原材料 2 8 3 0 0 0 0 31 字 019 分配工資 2 1 6 7 2 0 0 31 字 020 分配制造費用 5 8 6 3 0 0 31 字 021 結轉完工產品成本 1 1 1 1 9 8 0 0 平 0 31 本月合計 1 0 3 9 0 3 0 0 1 1 1 1 9 8 0 0 總賬的結賬，在最后一筆業(yè)務下面劃一條通欄紅線進行結賬． 結出本月借貸發(fā)生額和余額，并在下面再劃一條通欄紅線，表示 該月賬目到此為止． 總賬 月結 2023 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 11 31 本月合計 60000 60000 平 0 本年累計 150000 150000 平 0 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20230 30 轉 25 結轉當月損益 50000 會計科目： 主營業(yè)務收入 ~ ~ 月末在最后一筆業(yè)務的下一行摘要欄內填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結賬標志 對于損益類賬戶需要結出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結“本年累計”額。 ~ 本年累計 202300 202300 平 030 本月合計 50000 50000 平 0 ~ 總賬 季結 2023 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20230 30 轉 25 結轉當月損益 50000