【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，“轉(zhuǎn)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”，然后再根據(jù)記賬憑證繼續(xù)記賬。 ? 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)賬的具體情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。 ? 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 三、更正錯(cuò)賬的方法 ? 在記賬的過(guò)程中，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相應(yīng)采取正確的方法預(yù)以更正。具體方法有以下： ? （一）劃線更正法：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字上的錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法更正。 ? （二）紅字更正法 ? 1．記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目或同時(shí)金額有錯(cuò)誤時(shí)采用紅字更正法。先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的憑證，注明“更正某年某月某號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬。例：某村用現(xiàn)金500元購(gòu)買辦公用品，在填制記賬憑證時(shí)，誤編以下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬： ? 借：固定資產(chǎn) 500 ? 貸：現(xiàn)金 500 ? 更正時(shí)，（ 1）先填寫紅字金額憑證，并據(jù)以紅字金額入賬。 ? 借：固定資產(chǎn) （ 500） ? 貸：現(xiàn)金 （ 500） ? （ 2）再用藍(lán)字填制正確的憑證重新登記入賬。 ? 借：管理費(fèi)用 500 ? 貸：現(xiàn)金 500 （三）補(bǔ)充登記法 ? 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。即再填一張補(bǔ)充少記金額的記賬憑證，并將其記入賬。 四、對(duì)賬與結(jié)賬 ? （一）對(duì)賬 ? 對(duì)賬：定期核對(duì)賬簿與賬簿、賬簿與憑證的記錄以及賬簿記錄與實(shí)物是否相符，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表完全相符，從而保證會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性。 ? 賬證核對(duì)；賬賬核對(duì)；賬實(shí)核對(duì)；賬表核對(duì) ? （二）結(jié)賬 ? 結(jié)賬：將一定時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并結(jié)出本期發(fā)生額和余額的工作。 ? 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 ? 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。 ? （ 1）月度結(jié)賬：月份終了，在賬戶本月最后一筆記錄的下面劃出一紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和期末余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，然后，在下面劃一道紅線。如無(wú)余額，應(yīng)在“借”或“貸”欄寫上“平”字樣，“余額”欄寫上“ 0”，劃通欄雙紅線。 ? （ 2）季度結(jié)賬：在季末最后一月月結(jié)數(shù)字的紅線下面，除結(jié)出本月合計(jì)數(shù)外，將本季度三個(gè)月的借貸方月結(jié)數(shù)加總，再加計(jì)累計(jì)數(shù)用藍(lán)字填入，并在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“累計(jì)”等戳記，同時(shí)，在累計(jì)數(shù)下面劃一條紅線，如無(wú)余額，劃通欄雙紅線。 ? （ 3）年度結(jié)賬：結(jié)計(jì)十二月當(dāng)月合計(jì)數(shù)及第四季度合計(jì)數(shù)，再加計(jì)累計(jì)數(shù)用藍(lán)字填入，并在摘要欄內(nèi)加蓋“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”、“累計(jì)”等戳記，在累計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線。表示全年結(jié)賬。然后再在年結(jié)線下摘要欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 戳記。 五、賬簿的更換 ? 會(huì)計(jì)年度終了，收益分配結(jié)束，應(yīng)按規(guī)定更換新賬。需要更換新賬的，對(duì)有余額的賬戶其余額可直接記入下年新賬，在新賬第一行“摘要欄”內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在余額欄內(nèi)記入上年余額數(shù)。 1 1 五糧酒廠 總分類 壹 零壹 200 1999 張三 李四 一．填制“賬簿啟用表”各項(xiàng)內(nèi)容 . 李四 會(huì)計(jì) 總會(huì)計(jì)師 ９９ １ １ 廠長(zhǎng) 王冠 會(huì)計(jì) 賬 戶 目 錄 順序 名 稱 順序 名 稱 順序 名 稱 1 現(xiàn)金 16 其他應(yīng)收款 31 2 17 應(yīng)交稅金 32 3 銀行存款 18 預(yù)提費(fèi)用 33 4 19 實(shí)收資本 34 5 應(yīng)收賬款 20 盈余公積 35 6 在物資 21 本年利潤(rùn) 36 7 原材料 22 利潤(rùn)分配 37 8 庫(kù)存商品 23 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38 9 生產(chǎn)成本 24 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 39 10 制造費(fèi)用 25 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 40 11 固定資產(chǎn) 26 營(yíng)業(yè) 費(fèi)用 41 12 累計(jì)折舊 27 管理費(fèi)用 42 13 短期借款 28 財(cái)務(wù)費(fèi)用 43 14 應(yīng)付賬款 29 所得稅 44 15 應(yīng)付工資 30 45 二．填寫賬戶目錄 現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬 開賬、登賬、結(jié)賬 現(xiàn)金日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，填上“ 1999”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余額”對(duì)應(yīng)欄上分別填上“ 1”、“ 1”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“ 5000”。 人民幣 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 銀行存款日記賬 開賬 在“幣種”后面的橫線上填寫“人民幣”字樣，在“開戶銀行”后的橫線上填寫“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云）”字樣，在“銀行賬號(hào)”后的橫線上填寫“ 020— 510095”字樣。 人民幣 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 11812692 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 登賬 人民幣 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購(gòu)入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 現(xiàn)金日記賬 結(jié)賬 人民幣 1999 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 4 1 記 2 購(gòu)入辦公用品 11450 488550 14 記 17提現(xiàn) 3 3 0 4 5 0 0 3 7 9 3 0 5 0 14 記 2發(fā)放工資 3 3 0 4 5 0 0 488550 23 記 13 報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80000 408550 31 本月合計(jì) 3 3 0 4 5 0 0 3 3 9 5 9 5 0 408550 銀行存款日記賬 結(jié)賬 人民幣 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（廣州白云） 020— 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 8 1 2 6 9 2 3 記 1 購(gòu)入材料 8 2 0 4 7 4 2 3 6 0 7 9 5 0 8 記 4 收到銷貨款 1 4 0 0 0 0 0 0 1 7 6 0 7 9 5 0 10 記 5 解繳所得稅 9 5 8 0 0 0 0 8 0 2 7 9 5 0 13 記 6 銷售五糧酒 2 3 0 6 7 7 2 0 31095670 14 記 217提現(xiàn) 3 3 0 4 5 0 0 27791170 17 記 8 取得短期借款 1 0 0 0 0 0 0 0 37791170 20 記 10 支付廣告宣傳費(fèi) 600000 37191170 25 記 14 購(gòu)入空調(diào) 780000 36411170 29 記 16 購(gòu)入原材料 4 4 9 6 1 9 3 31914977 31 本月合計(jì) 4 7 0 6 7 7 2 0 2 6 9 6 5 4 3 5 31914977 總分類帳的登記操作 ２．開賬、記賬、結(jié)賬 生產(chǎn)成本 第 9頁(yè) 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 7 2 9 5 0 0 總賬 開賬 ． 生產(chǎn)成本 第 9頁(yè) 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 7 2 9 5 0 0 5 字 003 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 4 8 0 6 8 0 0 21 字 011 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 2 8 3 0 0 0 0 31 字 019 分配工資 2 1 6 7 2 0 0 31 字 020 分配制造費(fèi)用 5 8 6 3 0 0 總賬 記賬 . 生產(chǎn)成本 第 9頁(yè) 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 7 2 9 5 0 0 5 字 003 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 4 8 0 6 8 0 0 21 字 011 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 2 8 3 0 0 0 0 31 字 019 分配工資 2 1 6 7 2 0 0 31 字 020 分配制造費(fèi)用 5 8 6 3 0 0 31 字 021 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 1 1 1 1 9 8 0 0 平 0 31 本月合計(jì) 1 0 3 9 0 3 0 0 1 1 1 1 9 8 0 0 總賬的結(jié)賬，在最后一筆業(yè)務(wù)下面劃一條通欄紅線進(jìn)行結(jié)賬． 結(jié)出本月借貸發(fā)生額和余額，并在下面再劃一條通欄紅線，表示 該月賬目到此為止． 總賬 月結(jié) 2023 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 11 31 本月合計(jì) 60000 60000 平 0 本年累計(jì) 150000 150000 平 0 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20230 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000 會(huì)計(jì)科目： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ~ ~ 月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志 對(duì)于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。 ~ 本年累計(jì) 202300 202300 平 030 本月合計(jì) 50000 50000 平 0 ~ 總賬 季結(jié) 2023 年 憑 證 摘要 借 貸 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 12 1 收 1 銷售 A商品 30000 9 收 3 銷售 B商品 20230 30 轉(zhuǎn) 25 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益 50000