【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 認(rèn) 關(guān)稅完稅價(jià)格 ：海關(guān)憑以 從價(jià)計(jì)征 關(guān)稅所依據(jù)的價(jià)格 。 A：確定完稅價(jià)格時(shí)須以貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ) 。 B：經(jīng)海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格 。 ? 二 、 關(guān)稅的計(jì)算公式 ?（ 一 ） 從價(jià)稅計(jì)算方法 從價(jià)稅是以進(jìn)出口貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)繳的關(guān)稅 。 大多數(shù)進(jìn)出口商品采用從價(jià)稅 。 應(yīng)納關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量 單位 完稅價(jià)格 適用稅率 （ 二 ） 從量稅計(jì)算方法 從量稅是以貨物的計(jì)量單位 （ 數(shù)量、 重量 、 面積 、 容量 、 長(zhǎng)度等 ） 作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 。 我國(guó)目前僅對(duì)啤酒 、 膠卷等少數(shù)商品計(jì)征從量關(guān)稅 。 應(yīng)納關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額 ?（ 三 ） 復(fù)合稅計(jì)算方法 復(fù)合稅亦稱混合稅 。 它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量稅又征從價(jià)稅的一種辦法 。 我國(guó)目前僅對(duì)錄像機(jī) 、 放像機(jī) 、 攝像機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅 。 應(yīng)納關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 單位完稅價(jià)格 適用稅率 （ 四 ） 滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法 滑準(zhǔn)稅亦稱滑動(dòng)稅 、 伸縮稅 ， 是對(duì)進(jìn)口稅則中的同一種商品 按其市場(chǎng)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分別制定不同價(jià)格檔次的稅率 而征收的一種進(jìn)口關(guān)稅 。 （ 五 ） 選擇稅與季節(jié)性關(guān)稅 選擇稅就是在從價(jià)稅與從量稅之間選擇一種 。 目前 ， 我國(guó)對(duì) 天然橡膠 實(shí)行選擇稅 。 在 20%的從價(jià)稅和 2 600元／噸從量稅兩者中 ， 從低選擇計(jì)征關(guān)稅 。 季節(jié)性關(guān)稅就是對(duì)同種貨物在不同季節(jié)執(zhí)行不同的關(guān)稅稅率 。 目前 ， 我國(guó)對(duì)尿素征收季節(jié)性關(guān)稅 。 （ 六 ） 報(bào)復(fù)性關(guān)稅計(jì)算公式 ? 關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格 進(jìn)口關(guān)稅稅率 ?報(bào)復(fù)性關(guān)稅 ＝關(guān)稅完稅價(jià)格 報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率 （ 七 ） 反傾銷關(guān)稅計(jì)算公式 ? 反傾銷稅稅額＝完稅價(jià)格 反傾銷稅稅率 ? 三 、 進(jìn)出口貨物從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算 ?（ 一 ） 進(jìn)口貨物關(guān)稅的計(jì)算 ? （ 成本加保險(xiǎn)及運(yùn)費(fèi)價(jià)格 ） 完稅價(jià)格＝ CIF 進(jìn)口關(guān)稅＝完稅價(jià)格 進(jìn)口關(guān)稅稅率 【 例 51】 某進(jìn)出口公司從日本進(jìn)口甲醇 ， 進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為 CIF天津 USD（ 美元 ） 500 000。 當(dāng)日外匯牌價(jià) （ 中間價(jià) ） 為 USD100＝ ￥ 600；稅則號(hào)列 29051210， 稅率 %。 先計(jì)算出甲醇的完稅價(jià)格： USD 500 000 6＝ 3 000 000（ 元 ） 再計(jì)算出甲醇應(yīng)繳的進(jìn)口關(guān)稅： 3 000 000 %＝ 165 000（ 元 ） （ 裝運(yùn)港船上交貨價(jià)格 ） ?完稅價(jià)格＝國(guó)外口岸成交價(jià)格 （ FOB） +運(yùn)費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用 +保險(xiǎn)費(fèi) 完稅價(jià)格＝ －保險(xiǎn)費(fèi)率運(yùn)雜費(fèi)價(jià)格1FOB ?【 例 52】 某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂 5 000噸 ， 進(jìn)口申報(bào)價(jià)格為 FOB舊金山 USD 325 000，運(yùn)費(fèi)每噸 USD 40， 保險(xiǎn)費(fèi)率 3‰， 當(dāng)日的外匯牌價(jià) （ 中間價(jià) ） 為： USD 100＝ CNY 600。 （ 1） 計(jì)算運(yùn)費(fèi)： 5 000 40 6＝ 1 200 000（ 元 ） （ 2） 將進(jìn)口申報(bào)價(jià)格由美元折成人民幣： 325 000 6＝ 1 950 000（ 元 ） （ 3） 計(jì)算完稅價(jià)格： 完稅價(jià)格＝ （ 1 950 000＋ 1 200 000） 247。（ 13‰） ＝ 3 159 478（ 元 ） 經(jīng)查找 ， 硫酸鎂的稅則號(hào)列為 28332100，稅率為 %， 計(jì)算該批進(jìn)口硫酸鎂的進(jìn)口關(guān)稅稅額如下： 進(jìn) 口 關(guān) 稅 稅 額 ＝ 3 159 478 % ＝173771（ 元 ） （成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)格） CIF價(jià)格＝ CFR價(jià)格 +保險(xiǎn)費(fèi) ＝ FOB價(jià)格 +海運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) －保險(xiǎn)費(fèi)率價(jià)格完稅價(jià)格＝1CF R? （ 二 ） 出口貨物關(guān)稅的計(jì)算 ? 出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算公式如下： 完稅價(jià)格＝ 出口關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格 出口關(guān)稅稅率 ? 。 出口貨物以國(guó)外口岸 CIF價(jià)格成交的 ， 應(yīng)先扣除離開我國(guó)口岸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)后 ， 再按上述公式計(jì)算完稅價(jià)格及應(yīng)繳納的出口關(guān)稅 。 完稅價(jià)格＝ 出口關(guān)稅稅率價(jià)格－保險(xiǎn)費(fèi)－運(yùn)費(fèi)?1CIF 【 例 53】 天津某進(jìn)出口公司向新加坡 出口 黑鎢沙5噸 ， 成交價(jià)格為 CIF新加坡 USD4 000， 其中運(yùn)費(fèi)USD400， 保險(xiǎn)費(fèi) USD40；計(jì)稅日匯牌價(jià) （ 中間價(jià)） USD100＝ RMB600。 計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額 。 完稅價(jià)格＝ （ 4 000－ 400－ 40） 6247。 （ 1＋20%） ＝ 17 800（ 元 ） 應(yīng)繳關(guān)稅＝ 17 800 20%＝ 3 560（ 元 ） ?以境外口岸 CFR價(jià)成交的 ， 其出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 完稅價(jià)格＝ （ CFR價(jià) 格 －運(yùn)費(fèi) ） 247。 （ 1＋出口關(guān)稅稅率 ） （二）進(jìn)口商品國(guó)內(nèi)稅 ? 進(jìn)口商品除須繳納進(jìn)口關(guān)稅外 ， 還應(yīng)按稅法規(guī)定 ， 繳納包括 增值稅和消費(fèi)稅 在內(nèi)的國(guó)內(nèi)稅 ，由進(jìn)口口岸的海關(guān)代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 。 ? 對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收國(guó)內(nèi)稅 ， 其目的是調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)的差異 ， 使進(jìn)口貨物與本國(guó)貨物同等納稅 ， 以平衡國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品的稅負(fù) ， 競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造一個(gè)平等的環(huán)境 。 同時(shí) ， 也可起到保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn) 、 抑制盲目進(jìn)口的作用 。 一 、 增值稅的基本含義 （ 一 ） 增值稅的概念 ?增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi) 銷售貨物 、 進(jìn)口貨物以及提供加工 、 修理修配勞務(wù) 的單位和個(gè)人 ， 就其取得貨物的銷售額 、 進(jìn)口貨物金額、 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款 ， 并 實(shí)行稅款抵扣制 的一種流轉(zhuǎn)稅 。 知識(shí)拓展 增值稅 ?（ 二 ） 增值稅的特點(diǎn) ? ? ? ， 其稅負(fù)相同 在增值稅下 ， 同一種產(chǎn)品 ， 不論經(jīng)過(guò)多少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) ， 只要其最終售價(jià)相同 ， 其總體稅負(fù)就相同 。 二 、 增值稅的稅率 一般納稅人銷售或進(jìn)口適用 低稅率 （13%） 以外的貨物及提供加工 、 修理修配勞務(wù) ， 稅率為 17%。 三 .增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 （ 一 ） 銷項(xiàng)稅額及其計(jì)算 銷項(xiàng)稅額＝ 銷售額 （ 不含稅 ） 稅率 一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅稅額 ， 應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減 。 出口企業(yè)出口國(guó)家規(guī)定不予退 （ 免 ）稅的貨物 ， 其銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下： 一般納稅人： 銷項(xiàng)稅額 =（ 出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) ） 247。 （ 1+法定增值稅稅率 ） 法定增值稅稅率 小規(guī)模納稅人： 應(yīng)納稅額 =（ 出口貨物離岸價(jià)格 外匯人民幣牌價(jià) ） 247。 （ 1+征收率 ） 征收率 （二）含稅銷售額的換算 一般納稅人銷售額換算公式如下： 銷售額＝ 含稅銷售額 1+增值稅稅率 小規(guī)模納稅人銷售額換算公式如下： 銷售額＝ 含稅銷售額 1+增值稅征稅率 【 例 54】 某企業(yè) （ 一般納稅人 ） 向某個(gè)體商店 （ 小規(guī)模納稅人 ） 銷售商品 ， 開具普通發(fā)票。 發(fā)票上采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法， 注明交易額為 100 000元 。 該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí) ， 就要進(jìn)行以下?lián)Q算和計(jì)算： 換算為不含稅價(jià)格＝ 10 000247。 (1＋ 17%)＝8 547（ 元 ） 計(jì)算銷項(xiàng)稅額＝ 8 547 17%＝ 1 453（ 元 ） 四 、 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 （ 一 ） 進(jìn)項(xiàng)稅額的含義 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所負(fù)擔(dān)的增值稅額 ， 稱為進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （ 二 ） 準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅