【文章內(nèi)容簡介】 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和中華人民共和國稅收繳款憑證） 。 180天內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ③ ※ 納稅人在進(jìn)行增值稅賬務(wù)處理時(shí)，每抵扣一筆進(jìn)項(xiàng)稅額，就要有一份記錄該進(jìn)項(xiàng)稅額的法定扣稅憑證與之相對應(yīng)；沒有從銷售方或海關(guān)取得注明增值稅稅額的法定扣稅憑證，就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ④ ③購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ⑤ 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià)扣除率 ⑥ 對這項(xiàng)規(guī)定需要解釋的是： ⑦ “農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)而且免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 ⑧ 煙葉稅。 ⑨ 煙葉收購金額 =煙葉收購價(jià)款（ 1+10%） ⑩ 煙葉稅應(yīng)納稅額 =煙葉收購金額稅率 20% 11 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（煙葉收購金額 +煙葉稅應(yīng)納稅額）扣除率 ? ④原增值稅一般納稅人取得的 2023年 8月 1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。 ? 之前按 7%抵扣，之后按增值稅發(fā)票 11%抵扣 ? ⑤自 2023年 10月 1日起，項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。 ? ⑥接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 ? ⑦增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 ? （三） 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? ①用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ? ，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。 ? ，是指使用期限超過 12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 ? 。 ? ② 非正常損失 的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。 ? 非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 ? ③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 ? ④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 ? ⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 ? 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 ? ⑥購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 ? ⑦財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的額其他情形。 ? ※ 2023年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 ? 練習(xí)題 ： ? ， 2023年 4月向批發(fā)企業(yè)銷售自行車 3000輛，每輛售價(jià) 200元；向消費(fèi)者銷售自行車 100輛，每輛售價(jià) 234元（含稅價(jià)）。同期購進(jìn)自行車零部件等原材料100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 17000元；支付動力費(fèi) 40000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額 34000元。該月應(yīng)納增值稅稅額是多少？ ? B商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人， 2023年 12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： ? （ 1） A企業(yè)從 B公司購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得 B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 180萬元、增值稅 ，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款和稅款未付。 ? （ 2） B公司從 A企業(yè)購電腦 600臺，每臺不含稅單價(jià) ，取得 A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款 270萬元、增值稅 。 B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付 A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購貨 90萬元、增值稅 。 ? （ 3） A企業(yè)為 B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票。取得含稅銷售額 ，調(diào)試費(fèi)收入 。制作過程中委托 C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi) 2萬元，增值稅，取得 C公司增值稅專用發(fā)票。 ? （ 4） B公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款 30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi) 3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品 40%作為職工福利消費(fèi)， 60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入 。 ? （ 5） B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額 ，均開具普通發(fā)票。 ? 要求： ? （ 1）計(jì)算 A企業(yè) 2023年 12月份應(yīng)繳納的增值稅。 ? （ 2）計(jì)算 B企業(yè) 2023年 12月份應(yīng)繳納的增值稅。 ? 答： A企業(yè) ? 銷售電腦銷項(xiàng)稅額 =600 17%=（萬元） ? 制作顯示屏銷項(xiàng)稅額（ +）247。（ 1+17%） 17%=（萬元） ? 當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額 =+=（萬元） ? 應(yīng)繳納增值稅 =+﹣ =（萬元） ? B公司 ? 銷售材料銷項(xiàng)稅額 =180 17%=（萬元） ? 銷售農(nóng)產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額 =247。（ 1+13%） 13%=（萬元） ? 銷售電腦銷項(xiàng)稅額 = 247。（ 1+17%） 17%=（萬元） ? 銷項(xiàng)稅額合計(jì) =++=（萬元） ? 購進(jìn)電腦進(jìn)項(xiàng)稅額 =（萬元） ? 購農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ 30 13%+3 7%） 60%=（萬元） ? 應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) =+=（萬元） ? 應(yīng)繳納增值稅 ==（萬元） ? 一、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 實(shí)行 3%的征收率，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? （不含稅）銷售額 =含稅銷售額 247。（ 1+征收率） ? 例題：某商店為小規(guī)模納稅人。 2023年 3月銷售收入為 。該商店該月銷售額和應(yīng)納稅額分別為？ ? 二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅款。進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅 ? 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格稅率 ? 例題：某公司進(jìn)口材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格 1000萬元，關(guān)稅 115萬元，消費(fèi)稅 85萬元，適用進(jìn)口增值稅稅率 17%。計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額。 ? 下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的有（ ABCE ）。 ? 根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用 13%低稅率的是（ D ）。 ? （ 1）以折扣方式銷售貨物 —— 三種折扣： ①折扣銷售（會計(jì)稱之為 商業(yè)折扣 ）：同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；（僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額，折扣額不得扣除） 如果將折扣額另開發(fā)票，不論其財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ②銷售折扣（會計(jì)稱之為 現(xiàn)金折扣 ）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。 ③ 銷售折讓 ：銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中扣除。