揭秘金稅三期下的數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)防控教材(編輯修改稿)
2025-03-26 00:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 展開重點(diǎn)稽查。 ? 金稅三期對(duì)個(gè)稅征管的貢獻(xiàn)： ? 憑證管理向數(shù)據(jù)管理轉(zhuǎn)變 ? 申報(bào)形式實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一 ? 申報(bào)內(nèi)容更加豐富（特別注意未達(dá)起征點(diǎn)員工的個(gè)稅申報(bào)） ? 提交信息應(yīng)具有統(tǒng)一性 ? 依托該系統(tǒng)，利用工商、公安、社保、住房公積金等多渠道獲得的營(yíng)業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、戶籍登記、社保繳費(fèi)、公積金繳費(fèi)等信息，重點(diǎn)開展針對(duì)納稅疑點(diǎn)的核實(shí)檢查。如，個(gè)人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅政策；個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)是否按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法（試行） 〉 的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 67號(hào)）的規(guī)定履行相關(guān)報(bào)告義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅代扣代繳 20%義務(wù)等等。 ? 個(gè)稅稽查風(fēng)險(xiǎn)增加 特殊風(fēng)險(xiǎn)信息采集 特殊風(fēng)險(xiǎn)信息采集 特殊風(fēng)險(xiǎn)信息審核 特殊風(fēng)險(xiǎn)信息采集 特殊風(fēng)險(xiǎn)信息采集 第三部分 金稅三期數(shù)據(jù)管理監(jiān)控指票 運(yùn)行原理 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)亍進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知 》 稅總發(fā) （ 2023） 54號(hào) 金稅三期決策支持項(xiàng)目第 2包 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng) 第四部分 金稅三期數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo)有哪些？如何定義？如何防范風(fēng)險(xiǎn)？ 一、增值稅稅負(fù)率指標(biāo) ? =本期應(yīng)納稅額 247。本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100%. ? 稅負(fù)預(yù)警下限標(biāo)準(zhǔn)（ ）主要根據(jù)平均稅負(fù)（ ）、標(biāo)準(zhǔn)差（ ）、離散系數(shù)（ ）等指標(biāo)確定。各指標(biāo)計(jì)算公式如下： ? 平均稅負(fù)： ? 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)差： ? 稅負(fù)離散系數(shù)： ? 稅負(fù)預(yù)警下限： ? 如何防范增值稅稅負(fù)率偏低的風(fēng)險(xiǎn)？ ? 稅負(fù)率低是否一定有問題呢？那可不一定！ ? 對(duì)新辦企業(yè)，特別是有大型設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)投入的企業(yè)稅負(fù)相對(duì)比較低是正常的 ? 對(duì)于有季節(jié)性購(gòu)貨的單位在部分月份稅負(fù)偏低也是正常的，但必須要有存貨的庫存證據(jù)； ? 對(duì)于沒有特殊原因，卻存在增值稅稅負(fù)常年偏低，那就要（逐個(gè)因素）分析原因 : ? （當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 +進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－留抵稅額） /應(yīng)稅收入 ? 當(dāng)然增值稅稅負(fù)率不能獨(dú)立分析是否存在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)與 銷售額變動(dòng)率等指標(biāo)配合使用 ： ? 銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率與相應(yīng)的正常峰值進(jìn)行比較 ： ? 銷售額變動(dòng)率 高于 正常峰值，稅負(fù)率 低于 正常峰值的 ? 銷售額變動(dòng)率 低于 正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值 ? 銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值 ? 銷售額變動(dòng)率高于正常峰值及稅負(fù)率低于預(yù)警值或銷售額變動(dòng)率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，以進(jìn)項(xiàng)稅額為評(píng)估重點(diǎn)，查證有無擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額、不按規(guī)定申報(bào)抵扣等問題，對(duì)應(yīng)核 ? 對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、混淆增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、錯(cuò)用稅率等問題。 如何撰寫稅負(fù)偏 低的自查報(bào)告 ? 第一部分 :企業(yè)基本情況介紹 。成立日期 ,法人是誰 ,經(jīng)營(yíng)地址，注冊(cè)資金 ,經(jīng)營(yíng)范圍 ,主營(yíng)業(yè)務(wù)是什么 ,何時(shí)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人 。 第二部分 ,稅負(fù)的原因 :前三個(gè)月收入 ,稅金 ,稅負(fù) .具體根據(jù)企業(yè)情況 ,解釋稅負(fù)的原因 :行業(yè)特點(diǎn)； 銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。 簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。 受市場(chǎng)影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。 第三部分：如果解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量；減少庫存等等 二、企業(yè)所得稅 稅負(fù)率 指標(biāo) ? 企業(yè)所得稅稅負(fù)率：當(dāng)年應(yīng)納稅額 /利潤(rùn)總額 ? 企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)峰值測(cè)算方案 : ? （ 1）各行業(yè)取近三年平均稅負(fù)率 ，數(shù)據(jù)分別給予的權(quán)重為 、 、 ； ? （ 2）對(duì)上述指標(biāo)進(jìn)行修正：當(dāng)年平均稅負(fù)率與按上述公式計(jì)算的稅負(fù)率比較，取大數(shù)。 ? 無論是增值稅稅負(fù)率還是企業(yè)所得稅稅負(fù)率，其數(shù)據(jù)取決同行業(yè)稅負(fù)的大小；其次，該稅負(fù)預(yù)警值的獲得具有滯后性。 ? 思考：如何防范其風(fēng)險(xiǎn)？ ? 與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值 可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題 。 ? 與企業(yè) 所得稅稅負(fù)率類似的指標(biāo)還有： ? ? 利潤(rùn)稅負(fù)率 =（本期應(yīng)納稅額247。本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)） 100%. ? 所得稅貢獻(xiàn)率 =應(yīng)納所得稅額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100%. 三、增值稅數(shù)據(jù)監(jiān)控指標(biāo) ? 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)與銷項(xiàng)稅額變動(dòng)彈性異常預(yù)警 ? ①進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 =∑（本期進(jìn)項(xiàng)稅額－上年同期進(jìn)項(xiàng) ? 稅額） 247?！粕夏晖谶M(jìn)項(xiàng)稅額 100% ? ② 銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 =∑（本期銷項(xiàng)稅額 —上年同期銷項(xiàng)稅額） 247。∑上年同期銷項(xiàng)稅額 100% ? ③ 彈性系數(shù) =進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 247。銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 ?固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率預(yù)警 ?（ 1）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額247。平均固定資產(chǎn)總額 *100% ?（ 2）平均固定資產(chǎn)總額＝（期初固定資產(chǎn)總額 +平均固定資產(chǎn)總額 *100%） ?期末存貨與全部銷售收入比率異常預(yù)警 ?期末存貨與收入比例 =期末存貨余額247。銷售收入總額 100% ?一般納稅人零低申報(bào)預(yù)警 ? 存貨周轉(zhuǎn)率預(yù)警 ? 存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 247。平均存貨成本 100% ? 平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存
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